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南京大学 2003 年攻读硕士学位研究生入学考试试题
考试科目名称及代码：会计学
适用专业：会计学
一、概念辨析题（10 分）
1．约束性固定成本与酌量性固定成本
答：约束性固定成本，是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称
为承诺性固定成本，如厂房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、
照明费、行政管理人员的薪金等。
酌量性固定成本也被称为选择性固定成本或任意性固定成本，是指管理当局的决策可以
改变其支出数额的固定成本。例如广告费、职工教育培训费、技术开发费等。这些成本的基
本特征是其绝对额的大小直接取决于企业管理当局根据企业的经营状况而做出的判断。
约束性固定成本和酌量性固定成本的主要区别在于管理的决策能否改变其数额。约束性
固定成本与整个企业经营能力的形成及其正常维护直接相联系，是企业经营业务所必须负担
的最低成本，具有很大程度的约束性。企业的经营能力一旦形成，在短期内很难做出重大的
改变，所以约束性固定成本主要受企业长期经营决策的影响。因此，企业要想降低该类固定
成本，只有从经济合理地利用企业的生产能力、提高产品的产量入手。而酌量性固定成本一
般都是企业的管理当局在会计年度开始前，斟酌企业的具体情况和财务承担能力，对这类固
定成本项目是否需要增减，或者完全停止支出，分别作出决策。因此，要想降低酌量性固定
成本，只有精打细算、厉行节约，从而减少这部分成本的绝对额。
2．贡献毛益与剩余收益
答：贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本后的余额。贡献毛益有两种表现形式，
一是单位贡献毛益，二是贡献毛益总额：贡献毛益=销售收入－变动成本；单位贡献毛益=
单位售价－单位变动成本。
剩余收益是指投资中心获得的营业利润扣减其营业总资产（或投资额）按所要求的最低
报酬率计算的最低报酬后的余额。其计算公式如下：剩余收益=营业利润—营业总资产×要
求的最低报酬率。
贡献毛益和剩余收益都可以用于对企业经营部门或实体的业绩评价，但两者的适用范围
不同。贡献毛益适用于企业的利润中心的业绩评价，它反映了部门经理在其权限和控制范围
内有效使用资源的能力。部门经理可控制收入扣除可控变动成本，就可以得到部门的贡献毛
益。部门经理对这部门贡献毛益承担责任。而剩余收益主要适用于对企业各个投资中心的业
绩评价，有利于鼓励投资中心乐于接受对企业有利的投资机会，是投资中心的目标和整个企
业的目标趋于一致。另外，贡献毛益还可用于企业的短期经营决策，用于分析亏损产品是否
停产等，一般都是以备选方案中能提供的贡献毛益最大者作为最优方案。
二、简答题（每题 8 分，计 64 分）
1．内部收益率指标有何作用及应用上的局限性？
答：（1）内部收益率指标是根据方案本身内含报酬率来评价方案优劣的一种方法。所谓
内部收益率，是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的贴现率，或者说是
使投资方案净现值为零的贴现率。
（2）内部收益率指标反映了投资者投资真实收益率的大小，是在做出投资决策时所考
察的重要指标之一。净现值法和现值指数法虽然考虑了时间价值，可以说明投资方案高于或
低于某一特定的投资报酬率，但是没有揭示方案本身可以达到的具体的报酬率是多少。内部
收益率是根据方案的现金流量计算的，是方案本身的投资报酬率。
（3）局限性：内部收益率是一个相对指标，为考虑投资规模对投资决策的影响，因此
有使会做出错误的选择：在投资期内项目净现金流入多次改变符号时；在投资项目初始投资
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