税收风险管理工作总结通用(七篇)

税收风险管理工作总结篇一

税收风险管理的探讨

一是税收风险管理是什么？二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入风险管理的理念？三是税收风险管理在工作中是怎么操作的？

讨论税收风险涵义需从“风险”开始。风险，理论界一般解读为“任何事件的发生都有不确定性”，即发生与否、发生什么、发生于何时何地等都存在着两种或两种以上的可能性。比如从事生产经营，有可能赢利、也有可能亏损，其结果的不确定显示生产经营有风险；1930年提出的。之后，在1956年的《哈佛商学评论》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。

受世界性经济危机的影响，美国的一些企业开始采用科学的方法对风险进行管理，并逐步积累了丰富的经验，50年代风险管理发展成为一门学科。20世纪70年代，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速的发展，并逐渐形成了完整的理论体系，美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。被广泛地应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中，成为世界各大学经济管理、公共管理的必修课程。

目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注。

风险管理的概念：是为组织目标的实现提供有效保障过程和方法。是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。进一步讲就是经济管理单位对风险进行识别、衡量分析，并在此基础上有效处置和规避风险，降低由风险带来的损失的处理方法。由于风险具有普遍性、客观性、损失性、不确定性，不可能完全避免或消除，降低风险的最有效方法就是要确认并识别风险的存在，从而有效控制风险，将风险降低到最小程度。

税收风险的概念：理解税收风险的概念，要求首先回答税务机关的组织目标（使命）究竟是什么。可以用一个等式表示：税收管理＝纳税服务＋税收执法＝纳税遵从。这个等式就是说税务机关的组织目标（使命）是提高纳税遵从。促进遵从的根本方法就是服务＋执法。2009年在杭州召开的全国纳税服务会议的主题报告，有一个非常重要的新提法，就是纳税服务要以提高纳税遵从度为目标。税务机关提供纳税服务的根本任务不是提高纳税人的满意度，而是提高纳税遵从度。纳税服务和税收执法的共同使命只有一个，就是提高遵从度。

税收的特性决定了遵从不容易，纳税遵从不容易百分百地实现，一是税制都具有复杂性，导致遵从不容易，纳税人不容易理解遵从或者不方便遵从，这就要求税务机关履行一个职能——纳税服务——帮组纳税人理解税法履行纳税义务；二是税收是对经济利益的放弃，从经济利益上考虑很多纳税人不愿意遵从，—当一部分纳税人不愿意遵从的时候实施强制，这就要求税务机关具有第二个职能——税收执法。税务机关履行职能不外乎帮助纳税人遵从税法和强制纳税人遵从税法。所以把税收风险定义为税收遵从风险更为确切。

税收风险管理：税收风险管理属于管理学范畴的概念，将现代风险管理理念引入税收工作，旨在应对当前日益复杂的税收经济形势，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法，最大限度地防范税收流失，规避税收执法风险，实施积极主动管理，最大程度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境。

税收是财政收入的主要来源，达到国家收入的95%，税务机关作为国家税收管理的具体部门，职责就是对纳税人的实际经营情况和纳税情况进行监督、提高服务，保证税款足额入库和纳税人依法履行纳税义务。

近年来国际国内经济形势发生了很大变化，经济快速增长，一是税源急剧扩大和税源变化日趋复杂，给税收管理工作提出了更高要求，二是纳税人的纳税意识普遍不高，三是现行的征管手段普遍落后，四是税务队伍的素质参差不齐，在这种情况下，以目前的征管人力物力财力，若要实现依法征收、应收尽收，提高纳税人的纳税遵从度，就必须寻找科学有效的税收管理模式，因此对所管辖的纳税人采取科学合理的指标确定其应纳税款实现的风险程度，按风险程度高低对纳税人进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，避免国家税收流失。

税收风险按其内容划分：税源监管风险，税收执法风。

税源监管风险：近年来，税务违章越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：税制结构是否合理，税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际就是一种税源监管风险。

税收执法风险：指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解产生执法过错，带来执法风险。以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。

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税收风险管理工作总结篇二

对商业企业税收风险管理的探讨

对商业企业税收风险管理的探讨

随着我国社会主义市场经济的发展和依法治税工作的推进，基层国税机关科学管理的要求不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约，税收面临的风险越来越大。

在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险，已成为当前基层国税机关一个不容忽视的课题。

处理税收风险需要利用税务人员的综合知识和分析能力，即所拥有的税收、会计、法规以及行业经营法则等，通过一些数学模型进行计算分析，给各项指标打分。

这就好比医生看病，要依靠各种检验报告来初步判定病人的基本病情。

怎么处理的问题么查则要依靠税务人员的职业敏感，就是税务人员在实地税源监控管理过程中，将原有的疑点根据具体情况逐一落实，找出那些与纳税密切相关的切入点进行纵深突破。

本文结合基层税收工作实际，就商业企业税收风险管理进行初浅的研究。

一、掌握纳税人的基本情况，是进行风险管理的

基础

税收风险相对于其他风险而言，具有一定的隐蔽性。他并不像自然灾害、战争等有其一定的预兆或有明显的前奏，而且税收风险范围相对于其他风险而言，它是局部的，有局限性，因此往往难以被人们所重视，甚至难以为人们所认知。《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”作为税收风险管理，此理相通。只有对纳税人的基本情况做到了然于胸，才能取得事半功倍的效果。对于商业企业笔者认为应从以下几个方面予以掌握。

（一）纳税人经营状况要清楚

通过平时对企业的外界影响的了解，初步判断出企业在当地的经营地位，是否有主导市场的作用，主要经营业务，是否存在零售兼营批发业务，经营品牌是否是独家经营。通过ctais系统数据查询比对，其年销售额、年应纳增值税税额情况，确定最近几年其销售、税金、利润情况，企业当期及前期税负情况。

（二）纳税人经营模式要准确

通过实地调查，了解企业经营是否全部自

主，是否存在店中店，财务管理情况，财务核算人员素质高低，是否是全部收款机收银，内部环节制约手段是否齐全，是否存在以抵充现金的代币券，有无仓储管理专门机构及账务，以及部门间报账制度等。

二、找准风险疑点，是风险管理的关键

任何企业都存在税收风险，税收风险存在于企业内部各个环节，只有进行全面细致分析，找出风险疑点，才能提高对企业风险管理的效率，只有准确找到风险疑点，才能做到对症下药。通过工作实践，笔者认为要从以下几个方面入手：（一）做好风险时期分析，找出销售规律。

一是是经营生活消费资料为主的纳税人，销售旺季以农历的三大节日为主轴线展开，平时辅以各种促销活动。二是以经营生产资料为主的纳税人，销售旺季一般以需求旺季相吻合，如销售工矿配件为主的旺季一般以个矿业开工旺季为旺季，农资为主的纳税人，销售旺季一般农历的春耕、施肥、秋收为旺季。销售旺季，纳税人的主要涉税风险以推迟销售、人为调节税款为主，而开展较大规模的促销活动时，伴随着相关商品价格的大幅波动，税收风险也相应变大。所以，

只有对企业经营淡旺季有了充分的了解，配以数据对比，一些问题也就先露出来。

（二）做好风险环节分析，找出问题出处。

笔者通过对几家商业企业进行风险评估发现，只要对纳税人经营模型和时期的观察分析，同时配以对纳税人经营地的实地考察，纳税人可能以下几个方面环节存在风险：

1、在店堂环节存在的风险

⑴店堂环节存在的最大风险为：顾客购物时开具的为销货联单，而不是按规定开具的商业发票。这给税收管理带来风险的机率增大；

⑵在店堂中经营的非自营业者，其销售额也是通过自动收款机系统收取，通过一定的渠道返还。这部分的收入税收管理存在一定的漏洞；

⑶店堂中销售货物折抵货币的代币券，销售额的确认存在较大的税收风险；

⑷在店堂环节收取的价外费用，并不一定反映在销售额中；

⑸在零售黄金珠宝环节存在一定的税收风险。珠宝饰品在组成成套饰品销售时，在零售环节缴纳消费税的饰品和不缴消费税的饰品分别开票，影响消费税的税基。

2、自动收款机系统环节存在的风险

自动收款机系统最基本功能为收取货款，为内部管理提供基础数据，其管理部门为信息中心。正是由于内部分工的细化，使得税收风险管理的风险链条延长。主要表现在：

⑴由于种种原因的影响，现阶段折扣销售种类繁多，花样百出，各种促销活动层出不穷。在收银环节，为了特定的目的，不按规定准确进行折扣销售的记载录入，不按规定进行价外费用的收取；非自营业者的收入返还、代币券折抵货币的记载录入等都存在较大的风险空间。如笔者在对当地一家大型超市进行检查时发现，商场中明明打着可办会员卡，每月8日、18日、28日为固定打折促销日，而会员购买商品随着购买金额的不同，折扣在2%到5%不等。但企业账务上并没有对折扣额的相应记录，经询问企业只是对折扣后的销售额计提销项税额，而折扣额并不提取销项。

⑵自动收款机系统提供给内部管理者的数据是通过无缝连接的方式传输的，但并不是适时传输，其管理部门即信息中心，有权限、有能力对数据进行筛选、过滤、加工、提炼，并可给予

不同级别的管理者、使用者不同的权限进行查询、操作等。因此，只要不是超级用户，使用者的权限操作都具有局限性。企业财务部门获取的数据大多不是全部销售数据，而是经过筛选、过滤、加工、提炼后的数据。财务部门也都是依据经过筛选、过滤、加工、提炼后的数据进行纳税申报。

3、供货环节存在的风险

⑴运费与货物购销量不成比例，可能存在多抵扣运输费用问题。

⑵为了增加销售收入，供货环节支付给商业企业的与销售业绩挂钩的各种现金返利、实物返还、促销费用、三包费用等，各种应记销项税金或进项税金转出未做销项税金或进项税金转出的部分；

⑶店堂内由业主自营，营业款从自动收款机系统返还的部分是否由业主自行申报交税没进行界定。

4、财务部门环节存在的风险

⑴在月末一次性从自动收款机系统导入的收入数据的完整性、真实性，存在较大的税收风险；

⑵多数存在接收虚开的发票；

⑶存在多抵扣虚开的运费；

⑷大多对所有的收入、价外费用未全部进行申报；

⑸财务监督职能弱化，对所有的所有经营环节没有进行有效控制和监督。

通过对纳税人纳税风险环节、风险时期的分析，就会发现纳税人虽然申报的销售收入，并且有的纳税人税负等指标也较高，但其风险时期、纳税风险环节的纳税风险较高，逐一分析，纳税人申报不实、申报错误、漏申报的问题也就显现出来，这样我们可按规定经stais系统中的纳税评估软件，向该户发出《税务约谈通知书》，有针对性的开展约谈。

三、抓住问题关键，实施约谈

一是拟定有针对性的约谈方案是约谈成功的关键。在约谈前，拟定了详细的约谈方案，做到以宣传税法、进行纳税辅导为先，明确主攻方向，确定约谈技巧为要的主思路。一般采取旁敲侧击、多点击破、步步为营为主的办法。从纳税人层级关系、运作模式、核算体系入手。做到有的放矢的交锋，进一步理清思路、去伪存真、去

粗取精，排除分析中的疑点。一般向被约谈对象问询了以下几个方面的问题，要求被询问人给予明确：

（一）商业企业未逐笔开具发票问题，以及与之相关的收入确认的依据；

（二）所有的折扣折让销售是否符合当前税法规定的扣减销售额的标准；

（三）所有的收入、价外费用是否都进行了申报；

（四）是否存在申报错误、申报内容不实、申报税基不正确。

我想通过数据分析和约谈，纳税人各项税收风险大部分一定会消除。

四、平时税收管理应注意的问题

（一）税源管理部门要注重对企业资料的了解，要对企业所属行业和企业特征进行分析，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握企业内部组织、控制、运行机制。更清楚地了解企业的经营特点。只有这样，才能在审核分析中发现重大风险疑点或进行疑点突破。

（二）风险评估要方法得当。借用律师界一句话：“不问那些不知道答案的问题”，有的放矢

才能有效突破。在约谈中，可以通过交谈了解情况，寻找线索，但一定应在掌握一定线索的情况下再展开实质性提问，遭到抓住重点，有的放矢。

（三）注重异常指标的变化。税收管理员不单要关注纳税指标，还要关注与纳税没有直接关系的经营指标，如经营中的能耗、人工费、资产报酬率、资金周转率。虽然它们不能直接对税收产生影响，但能通过这些指标发现企业经营的异常现象，从而发现税收违法行为。要多从纳税人的角度，想一想企业为什么要这么做，背后的诱因是什么，哪些行为对现在的税收产生影响，哪些对未来的税收产生影响。

（四）注重查后跟踪评价，巩固成果。过去在总结检查结果时，重点往往放在查获额上，现在应将重点放在违法采用的手段和这些手段产生的不正常的财务指标、税务指标以及对高危行业的分析上。处理后跟踪评价是评估前风险评估的必要补充，根据评估处理结果对前期的选案指标加以补充和修正，使税务人员在风险识别——风险评定——风险处理——风险识别的良性互动中完善风险管理工作的机制和方法，使管理工作更有针对性和实用性，提高整个行业的税收管

理水平。

税收风险管理工作总结篇三

1 总则

 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；

 纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

1.3 企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括：  税务风险管理组织机构、岗位和职责；  税务风险识别和评估的机制和方法；  税务风险控制和应对的机制和措施；  税务信息管理体系和沟通机制；  税务风险管理的监督和改进机制。

1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。1.5 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。

1.6 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。1.7 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

1.8 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。

 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；

 建立税务风险管理的信息和沟通机制；

 组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；  承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；  其他税务风险管理职责。

 税务规划的起草与审批；  税务资料的准备与审查；  纳税申报表的填报与审批；  税款缴纳划拨凭证的填报与审批；  发票购买、保管与财务印章保管；  税务风险事项的处置与事后检查；  其他应分离的税务管理职责。

2.5 企业涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。

2.6 企业应定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。

3 税务风险识别和评估

 经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；  法律法规和监管要求；  其他有关风险因素。

3.2 企业应定期进行税务风险评估。税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

3.3 企业应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

4 税务风险应对策略和内部控制

4.1 企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。

4.2 企业应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。

4.3 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

4.4 企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。4.5 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。

4.5.1 企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等。

4.5.2 企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等。

4.6 企业税务部门应参与企业重要经营活动，并跟踪和监控相关税务风险。

4.6.1 参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。

4.6.2 参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。

4.7.1 参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；

4.7.4 按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

4.8 企业应对发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。

5 信息与沟通

5.1 企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

5.2 企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。

5.2.2 建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

5.3 企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

5.3.5 利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法律法规的执行。

6.1 企业税务部门应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。6.2 企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。

6.3 企业可以委托符合资质要求的中介机构，根据本指引和相关执业准则的要求，对企业税务风险管理相关的内部控制有效性进行评估，并向税务机关出具评估报告。

税收风险管理工作总结篇四

我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。

我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税网站查询，查询信息与票面均一致。

不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。

不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。

用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。

不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。

营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。

不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。

不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。

我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。

税收风险管理工作总结篇五

通过开展税收自查自纠工作，引导企业树立税收风险管理意识，建立健全税务风险防控机制，测评企业税收风险和隐患，依法处理和化解税收风险，促进企业提高税收遵从度，下面是小编为大家收集的税收风险管理自查报告，欢迎大家参考借鉴。

某某国税局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。

我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税网站查询，查询信息与票面均一致。

不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。

不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。

用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。

不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。

营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。

不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。

不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。

我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。

为贯彻落实《大企业税务风险管理引导(试行)》(国税发(20xx)90号)和《大企业税收服务和管理规范(试行)》(国税发(20xx)71号)特制定我单位税收自查自纠实施方案。

总体目标：通过开展税收自查自纠工作，引导企业树立税收风险管理意识，建立健全税务风险防控机制，测评企业税收风险和隐患，依法处理和化解税收风险，促进企业提高税收遵从度。

为组织实施好自查自纠工作成立领导组

组 长：(厂长)

副组长：(书记兼副厂长)

(副厂长)

(副厂长)

成 员：(财务部主任)

(副总)

(副总)

(物资供应部主任)

(审计部主任)

(税务专责)

(成本、固定资产)

(材料管理)

(审核)

(发票管理、出纳)

办公室设在财务部，办公室主任由兼任。

按照国税局要求重点自查增值税、所得税及其他涉及税种。

20xx年6月1日前为自查准备、部署阶段;6月1日至6月25日为自查实施阶段;6月26日至6月30日为自查结果上报阶段。

自查工作领导小组按国税局统一要求，负责制定自查工作方案。明确人员安排、职责分工、工作进度、内部监督等任容，形成完善的自查工作实施意见并传达相关人员，加强对自查工作培训和辅导，组织协调内部各部门、各层级共同落实税收风险自查，确保自查工作进度和质量。 根据国税局大企业税收管理处统一下发的《企业税收风险自查提纲》，结合自身情况和特点，对照税收风险点，自查2019至2019纳税年度涉及的全部国税税种涉税事项的合规性。

形成自查工作底稿，为全面真实、完整准确的自查工作报告奠定基础。

本次自查工作中反应出的税收政策、征管方面有待商榷的问题，应及时与风险评估督导小组联系，申请最大化解决。

要将整改工作贯穿于自查工作的全过程，坚持边自查，边整改，边建立长效机制。针对自查中发现的问题，明确整改重点，制定整改措施。要总结经验教训，端正思想，完善内部管理制度，为企业的发展保驾护航。

截至自查之日，我行个人贷款余额为49xx万元，其中“随薪贷”余额2xxx万元，其他个人贷款余额20xx万元(包括不良贷款余额1x万元)。为强化对不良贷款存量的管理和控制，我行严格按照《中国xx银行信贷业务管理办法的通知》和《中国xx银行xx分行个人信贷业务管理实施细则的通知》的要求，及时采取有效措施以防止不良贷款的增长，并积极组织业务人员通过上门催收、电话催收等方式减少现有不良贷款，截至自查之日共收回不良贷款利息xx万元。“随薪贷”业务从受理、审查到发放全过程严格按照《x银x办发(2019562号)》等相关规则制度执行，不存在资金发放方式、资金用途等违规行为。

根据pcrm、cfe相关文件要求，我行及时更新新用户和清理冗余用户，到目前为止我行在客户管理系统中共有4名操作人员。根据我行实际，我行针对性的组织操作人员进行集体讨论、培训和学习，通过培训，全体系统操作人员都能较为熟练的运用相关的功能模块。

由于我行人员不足，尚不存在专门的客户经理，大堂经理和客户维护人员。对此，我行根据《客户关系营销管理工作指引》要求指派专门兼职人员负责，维护重要客户和贵宾客户。并组织全体员工进行培训，以保障为客户提供高效、优质的服务。

我行根据上级产品发行文件和产品销售文件，及时传达至每一位员工，并根据《xx银行证券投资基金代理销售业务管理办法》等通知积极组织宣传销售，但由于基金行情等原因，从xx年到目前为止尚未销售成功，故不存在操作风险。由于我行目前暂无人员取得基金销售资格，现正组织人员学习和培训，以取得相关资格证书。

在自查过程中我行发现以前销售个人理财产品中有个别客户存在尚未填写《个人投资者风险承受能力评估问卷》等资料，保管也尚不完善。对此，以采取积极的补救措施。贵重金属业务尚未开办。

通过自查，发现我行在个人金融相关业务方面还存在规章制度执行不到位、业务受理不规范、风险管理不完善等诸多问题。对此，我行将及时根据制度要求进行整改，并在以后的工作中杜绝类似不合规、不完善、有漏洞、有风险的情况发生。

税收风险管理工作总结篇六

税收风险管理的探讨

一是税收风险管理是什么？二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入风险管理的理念？三是税收风险管理在工作中是怎么操作的？

讨论税收风险涵义需从“风险”开始。风险，理论界一般解读为“任何事件的发生都有不确定性”， 或者“对组织目标实现产生消极影响的不确定性”，风险不等于危险，它是一种可能性。即发生与否、发生什么、发生于何时何地等都存在着两种或两种以上的可能性。比如从事生产经营，有可能赢利、也有可能亏损，其结果的不确定显示生产经营有风险；其核心含义是“未来结果的不确定性或损失”，是一种客观存在的、不可避免的现象，并在一定条件下带有规律性。

风险管理这一名词，风险管理最早起源于美国，在上世纪30年代，由于受到1929－1933年世界性经济危机的影响，美国经济倒退了约20年。受此影响，美国的学者开始了对风险的关注与研究，最早由美国宾夕法尼亚大学于1930年提出的。之后，在1956年的《哈佛商学评论》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。

受世界性经济危机的影响，美国的一些企业开始采用科学的方法对风险进行管理，并逐步积累了丰富的经验，50年代风险管理发展成为一门学科。20世纪70年代，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速的发展，并逐渐形成了完整的理论体系，美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。被广泛地应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中，成为世界各大学经济管理、公共管理的必修课程。

目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注。

风险管理的概念：是为组织目标的实现提供有效保障过程和方法。是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。进一步讲就是经济管理单位对风险进行识别、衡量分析，并在此基础上有效处置和规避风险，降低由风险带来的损失的处理方法。由于风险具有普遍性、客观性、损失性、不确定性，不可能完全避免或消除，降低风险的最有效方法就是要确认并识别风险的存在，从而有效控制风险，将风险降低到最小程度。

税收风险的概念：理解税收风险的概念，要求首先回答税务机关的组织目标（使命）究竟是什么。可以用一个等式表示：税收管理＝纳税服务＋税收执法＝纳税遵从。这个等式就是说税务机关的组织目标（使命）是提高纳税遵从。促进遵从的根本方法就是服务＋执法。2009年在杭州召开的全国纳税服务会议的主题报告，有一个非常重要的新提法，就是纳税服务要以提高纳税遵从度为目标。税务机关提供纳税服务的根本任务不是提高纳税人的满意度，而是提高纳税遵从度。纳税服务和税收执法的共同使命只有一个，就是提高遵从度。

税收的特性决定了遵从不容易，纳税遵从不容易百分百地实现，一是税制都具有复杂性，导致遵从不容易，纳税人不容易理解遵从或者不方便遵从，这就要求税务机关履行一个职能——纳税服务——帮组纳税人理解税法履行纳税义务；二是税收是对经济利益的放弃，从经济利益上考虑很多纳税人不愿意遵从，—当一部分纳税人不愿意遵从的时候实施强制，这就要求税务机关具有第二个职能——税收执法。税务机关履行职能不外乎帮助纳税人遵从税法和强制纳税人遵从税法。所以把税收风险定义为税收遵从风险更为确切。

税收风险管理：税收风险管理属于管理学范畴的概念，将现代风险管理理念引入税收工作，旨在应对当前日益复杂的税收经济形势，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法，最大限度地防范税收流失，规避税收执法风险，实施积极主动管理，最大程度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境。

税收是财政收入的主要来源，达到国家收入的95%，税务机关作为国家税收管理的具体部门，职责就是对纳税人的实际经营情况和纳税情况进行监督、提高服务，保证税款足额入库和纳税人依法履行纳税义务。

近年来国际国内经济形势发生了很大变化，经济快速增长，一是税源急剧扩大和税源变化日趋复杂，给税收管理工作提出了更高要求，二是纳税人的纳税意识普遍不高，三是现行的征管手段普遍落后，四是税务队伍的素质参差不齐，在这种情况下，以目前的征管人力物力财力，若要实现依法征收、应收尽收，提高纳税人的纳税遵从度，就必须寻找科学有效的税收管理模式，因此对所管辖的纳税人采取科学合理的指标确定其应纳税款实现的风险程度，按风险程度高低对纳税人进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，避免国家税收流失。

税收风险按其内容划分：税源监管风险，税收执法风。

税源监管风险：近年来，税务违章越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：税制结构是否合理，税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际就是一种税源监管风险。

税收执法风险：指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解产生执法过错，带来执法风险。以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。

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税收风险管理工作总结篇七

一、以汇缴审核为契机，突出事前风险提醒服务

江苏紫薇亚麻有限公司：一是未使用机器设备计提折旧。

该公司2009年度固定资产原值为72415950.32元，已计提设备折旧6510086.89，2008年度固定资产原值为72283950.32元，已计提设备折旧2543238.75元。

该公司设备产能与其销售收入不匹配，说明设备利用率较低，存在部分设备闲置未用情况，按照所得税法规定，未使用的设备计提的折旧不得税前扣除。

应调增6510086.89×50%=3255043.45元。

二是关联交易进销倒挂。

该公司2009年关联销售33735986.68元，占比79%，其中内资关联销售31583978.23元，占比73.26%。

关联购进15156480.47元，占比73%。

毛利率为—6.11%。

该公司集团定价时未考虑期间费用，根据企业所得税法和特别纳税调整办法，应按照规定方法进行调整，调增2009年度利润总额。

对该公司2009年度关联销售资料进行了抽查，如果盈亏持平，则平均利润率为20.43%，应调增收入997794.65元。如果按照行业平均利润率2.07%计算，则应调增利润率121769.96元。合计利润率为22.50%，应调增应纳税所得额4884812.12*20.43%+4884812.12*（1+20.43%）*2.07%=4884812.12*22.92%=1119564.61元。（见附表）

下一步的风险管理重点是：我们将该公司列为重点调整审计对象，对该公司关联交易税收风险进行进一步审计评估，拟实施特别纳税调整。

同样，2008年度应调增应纳税所得额14234781.81×22.92%=3262611.99元。

支出3257624.41=商铺1618138.29+商务楼1639486.12。公司销售商业店铺2,608.56平方米，在与购房者签订售房合同的同时，与购房者签订房屋租赁合同,并承诺给予一定的租金回报。但是售后返租合同却是由物业与购房者签订的。二是关联交易调整。其他应收款：无偿借款给关联企业未按照独立企业间业务往来收取利息，应按同期同类银行利率调增2464686.27元（2007年1427046.28元+2008年1035091.35元+2009年2548.64元, 7.344%）

根据苏国税发〔2009〕79号第三条“关于成本对象的所得税管理：

因此，该公司已确定或选择的成本对象为大润发广场（a区一期、b区），经过税务机关审核，符合项目实际和文件精神，不能随意更改或相互混淆。

根据事务所报告和公司汇缴资料的案头审核和实地复核，在不考虑其他调整因素情况下：2008年可售面积单位成本=48261615.38/14665.63=3290.80，根据企业和事务所2009年度项目结算向税务机关汇缴申报备案的单位成本为2865.05，2008年度多转成本14665.65×（3290.80—2865.05）=6243900.49元。

下一步的风险管理重点是：将结合稽查和管理信息，对照总局房地产文件精神，在督促该企业先自行进行项目结算的基础上，实地进行完工项目的清算，防止企业通过逃避项目结算来延迟纳税或逃避缴税。

江苏华灿电讯股份有限公司：一是广告费违规预提。违反会计制度规定，广告费每期按收入5%预提进费用，年末余额1600万元，应调增。二是研发费用违规加计扣除。违反政策规定，季度在据实扣除的基础上，自行再加计扣除350万。调整后通知企业补充申报企业所得税3,407,414.56元，加收滞纳金194271.29元。

下一步的风险管理重点是：对该公司研发费用费用加计扣除政策进行跟踪管理，防范税收执法风险。

南通瑞华置业有限公司：一是预收款确认收入31.1万。二是工程款未开票，以预提方式入账，应调增661.5万元。三市招待费、滞纳金调增4.2万元。

如皋市泓港冶金物资有限公司、如皋市泓业贸易有限公司：将关联企业的期货交易放在该公司进行，利用钢材期货交易形成的亏损（分别为1.5、1.6亿元）来达到退还季度预缴税款的目的。

下一步风险管理的重点是：对两级公司的期货交易进行实地核查，核实其真实性和规范性，防范关联利润的转移避税，造成税收流失。

上海电气环保热电（南通）有限公司：将无形资产达到使用状态后发生的售电、汽收入和成本费用长期放在无形资产的科目核算，收入直接冲减无形资产的贷方，成本费用计入借方，净所得冲减无形资产，未申报应纳税所得额。

下一步的风险管理重点是：深入企业实地核查，对该核算行为的涉税事项进行规范，同时，对垃圾占发电燃料的比重进一步实地调查，核实即征即退的条件是否符合文件规定，防范增值税退税风险。

二、严格证明开具风险审核，强化非居民税收源泉管理

业务，但至今仍未履行纳税业务。

鉴于投资较大，涉税金额达1600万元，而且已经产生了滞纳金，延迟一天就得多付8万多元的滞纳金税收成本，涉税风险较大，我们及时向局领导汇报，由政府牵头多次与企业进行政策宣传和风险提醒，使企业意识到不及时完税，税收风险将更大，将给企业上市带来更大障碍。

经过政府、税务和企业的反复沟通协调，在南通市局大国处的指导下，根据内地与香港税收协定第十条款，及时帮助企业办理了税收协定待遇享受的审批手续，累计减免税额16401360.00元，按5%计算的1670万元税款和270多万元滞纳金终于在5月底前征收入库，企业也按规定履行完毕法定扣缴义务，避免了更大的税收风险。

为有效防范和化解此类共性风险，我们及时获取了全市外管等部门的利润转投资和售付汇信息，对有利润转投资等涉税业务的企业进行了集中约谈辅导，提醒和督促企业及时履行好扣缴义务。

下一步，我们将认真总结上述非居民风险管理新特点，严格实行“先税后证”制度，必须凭完税、免税或不征税凭证，方可出具非居民税收证明。同时，加强与外管等相关部门的沟通，建立共享平台，互通信息，强化协同管理，明确要凭税务部门出具的规范证明才能办理后续相关手续，从而最大限度地防范税收风险，不断提高企业的纳税遵从度。

大企业不但规模大，业务复杂，而且出口退免税风险也很大，尤其是实行“先退税后核销”的大企业，预免预退的风险更大。

我们今年在受理审核熔盛重工出口退免税时，发现不少船舶在还未完工时，船舶的完工进度就已经超过100%，造成了事实上的预免低退税提前实现。

经过风险分析，问题关键在目标成本的最初确定。

目标成本偏低，将会造成提前预免抵退税；但目标成本偏高，也会造成完工进度偏低，延迟退免税。

该公司于今年4月申请退免税预申报时，提出了调整2009年度目标成本申请，并要求根据调整后的目标成本计算完工进度。

我们经过认真审核，发现调整后的目标成本基本上都大于整前的目标成本，预免抵退税企业的出口退免税风险较大。

累计有18船目标成本小于调整后的目标成本，20多条船。

我们在加强退税审核时，始终坚持按照年初确定的目标成本作为计算完工进度的依据，待船核销时。

坚持目标成本的一贯性，可以有效防范提前预免预退的税收风险。

下一步：我们将进一步认真落实“先退税后核销”管理办法，加强对预免抵预退环节的税收风险防范，要求企业规范目标成本的制定和备案，税务机关要加强案头审核和实地调查管理。