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增值税征税范围教案 税务会计项目二课后题答案篇一
1.法定项目免税。纳税人销售或进口下列项目，免征增值税：（条例第15条）
（一）农业生产者销售的自产农产品；
（二）避孕药品和用具；
（三）古旧图书；
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
（七）销售的自己使用过的物品。
2.其他不征税货物或劳务。下列项目，不征收增值税：
（1）施工现场制造预制构件。基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的加工厂、车间，在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑
工程的，不征收增值税。（国税发［1993］154号）
（2）销售母带、软件。因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。（国税发［1993］154号）
（3）供应或开采天然水。供应或开采未经加工的天然水，如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产的，不征收增值税。（国税发［1993］154号）
（4）销售进口免税商品。经批准从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税。（国税发［1994］62号）
（5）销售集邮商品。邮政部门、集邮公司销售或调拨集邮商品，征收营业
税，不征收增值税。（国税函发［1995］288号）
（6）执照、牌照工本费。对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。（国税函发［1995］288号）
（7）罚没物品。执罚部门和单位查处各类违法、违章案件的罚没收入，如数上缴财政的，不征收增值税。（财税字［1995］69号）
（8）体育彩票收入。对体育彩票的发行收入，不征收增值税。（财税字［1996］77号）
（9）供电工程贴费。对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。（财税字［1997］107号）
（10）运输企业的供车行为。汽车运输公司、汽车出租公司将本单位的运输车辆作价后给本单位司机或其他人员，分期向司机收取车辆的价款和管理费，不征收增值税。（国税函发［1995］578号）
（11）免费防疫苗。对卫生防疫站调拨或发放的由财政负担的免费防疫苗，不征收增值税。（国税函［1999］191号）
（12）销售电话号簿。对电信部门及其下属的电话号簿公司销售电话号簿业务收入，不征收增值税。（国税函［2000］698号）
3.军队、军工单位和军警用品免税。军队武警、军工系统所属单位包括军需工厂、军事工厂、军马场、军队院校、医院、科研、文化单位等生产、销售、供应的下列货物或提供的劳务，免征增值税：（［94］财税字第11号）
(1)军队系统各单位为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备，免征增值税。
(2)军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税。(3)军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，免征增值税。
(4)军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。
(5)军工系统所属军事工厂和科研单位生产销售给军队、武警和军事工厂的军品，免征增值税。
(6)军事工厂生产销售给公安、司法和国家安全系统的武器装备，免征增值税。
(7)军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提
供的专用非标准设备、模具、工具、量具等，免征增值税。
(8)军工、军队系统以外的一般工业企业生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。
4.残疾人用品免税。供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器，免征增值税。（(94)财税字第60号）
5.残疾人劳务免税。个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务，免征增值税。（(94)财税字第4号）
6.废渣利用免税。符合国家规定利用废渣生产的建材产品，免征增值税。（财税字［1996］20号）
7.电影拷贝收入免税。在2005年底前，电影制片厂销售的电影拷贝收入，免征增值税。（财税字［1996］78号、国发［2000］41号、财税［2001］88号）
8.基层民贸企业和供销社免税。在2005年底前，对民族贸易县境内设定的县以下(不含县)国有民贸企业和基层供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，免征增值税。（财税字［1997］124号、国发［2000］41号、财税［2001］88号）
9.科研教学书刊免税。对中国图书进出口总公司销售给科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊，免征增值税。（财税字［1997］66号）
10.军队系统内部销售货物免税。军队、武警系统所属企业生产并按军品作价原则在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、锅炉、缝纫机械，免征增值税。（财税字［1997］135号）
11.农村电网维护费免税。农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。（财税字［1998］47号）
12.销售柴油免税。对炼油企业销售给外商投资企业、来料加工企业的柴油，免征增值税。（国经贸贸易［1998］653号）
13.购进柴油免税。从事加工贸易的外商投资企业，从核定的炼厂购进的柴油，免征增值税。（国经贸贸易［1998］882号）
14.边销茶免税。国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶，2005年底前免征增值税。（财税字［1998］33号、财税［2001］71号）
15.拍卖免税货物免税。拍卖免税货物，免征增值税。(国税发［1999］40号）
16.钢材免税。对列名钢铁企业以不含税价格销售给加工企业用于加工生产
出口产品的钢材，免征增值税。（财税字［1999］144号）
17.撤销企业欠税豁免。对经批准撤销的军队、武警部队所办企业和中央政法机关所办企业和武警水电、交通、黄金、森林4个专业警种所办企业以及中央党政机关脱钩企业经批准撤销的，其变卖资产的收入支付有关费用，所欠职工工资和劳动保险费用后的余额，不足缴纳欠税的，或者撤销企业的资产不良确实无法变卖，而不能缴纳的所欠税款的，可向主管税务机关申请豁免。（国税发［1999］161号）
18.粮食和植物油免税。对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税。（财税字［1999］198号）
19.临床用血免税。从1999年1月1日起，血站供应给医疗机构的临床用血，免征增值税。（财税字［1999］264号）
20.计算机软件免税。经国家版权局注册登记的计算机软件产品，在销售时一并转让著作权、所有权的，征收营业税，不征收增值税。（财税［1999］273号）
21.配售黄金免税。对各级人民银行按国际市场价格配售的黄金，免征增值税。银行不得开具增值税专用发票。（财税［2000］3号）
22.高校后勤服务免税。从2000年1月1日起，对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税。（财税［2000］25号）
23.高校外销收入免税。从2000年1月1日起‚对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入‚免征增值税。（财税［2000］25号）
24.医疗制剂免税。对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；营
利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税3年。（财税［2000］42号）
25.科研产品免税。校办企业生产的用于本校教学科研方面的应税产品（不包括消费税应税产品），免征增值税。（财税［2000］92号）
26.国产棉免税。对经营国产棉的公司向国内加工出口企业销售的以出顶进国产棉（包括新疆棉和内地棉），免征其销售环节增值税。（计经贸［2000］161号）
27.处置不良资产免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构，接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。(财税［2001］10号)
28.铁路货车修理免税。从2001年1月1日起，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征增值税。(财税［2001］54号)
29.废旧物资回收经营业务免税。从2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，免征增值税。(财税［2001］78号)
30.污水处理费免税。从2001年7月1日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税。(财税［2001］97号)
31.国外修理修配业务免税。1994年1月1日后成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免征增值税。(国税函［2001］104号)
32.粕类饲料免税。从2000年6月1日起，进口或国内生产除豆粕以外的花生粕、菜籽粕等其他粕类饲料，免征增值税。(财税［2001］30号)
33.农业生产资料免税。从2001年8月1日起，下列货物免征增值税：(财税［2001］113号)
(1)农膜；
(2)生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%);
(3)生产销售的阿维菌素、草除灵、敌百灵等48种列名农业生产资料；(按财税［2003］186号文件规定，从2004年1月1日起，国产农药免税政策停止执行。)
(4)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
34.部分饲料产品免税。从2001年8月1日起，下列饲料产品免征增值税：(财税［2001］121号)
(1)单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品；
(2)混合饲料。限于单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料；
(3)配合饲料；
(4)复合预混饲料；
(5)浓缩饲料。
35.钻石免税。从2002年2月1日起，对在上海交易所内交易的钻石，免征增值税。对销往国内市场的钻石，按规定征收增值税。(财税［2001］176号)
36.退耕还林还草补助粮免税。对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”，免征增值税。(国税发［2001］131号)
37.外援项目在国内采购货物免税。从2001年8月1日起，对外国政府和38个列名国际组织无偿援助在国内采购的货物，免征增值税。(财税［2002］2号)
38.调配成品油不征税。从2002年5月1日起，对采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，经税务机关批准实行汇总缴纳增值税的，其销售跨县、市调配的成品油，不征收增值税。(国家税务总局令［2002］第2号)
39.销售旧机动车减免税。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。(财税［2002］29号)
40.转让企业产权免税。转让企业全部产权涉及应税货物的转让，不属于增
值税的征税范围，不征收增值税。(国税函［2002］420号)
41.农村电网维护费免税。从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税的照顾。(国税函［2002］421号)
42.黄金交易免税。黄金生产和销售单位销售黄金(不含成色为au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税。(财税［2002］142号)
43.黄金交易未发生实物交割免税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即返的政策，同时免
征城市维护建设税、教育费附加。(财税［2002］142号)
44.轮船修理业务免税。从2002年1月1日起，中远集团的轮船修理业务，免征增值税。(国税函［2002］366号)
45.农机车辆征免税。从2002年6月1日起，不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策免征增值税。(财税［2002］89号)
46.大连证券破产及财产处置免税。自破产清算之日起，大连证券破产财产被清算组用来清偿债务时，免征其销售转让货物不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城建税、土地增值税和教育费附加。(财税［2003］88号)
47.银行资产过户免税。对国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续
时，免征营业税、增值税、印花税。(财税［2003］21号)
48.奥委会取得的收入免税。对国际奥委会取得的来源于中国境内、与第29届奥运会有关的收入以及中国奥委会按有关协议、合同规定，由组委会支付的补偿收入及分成收入，免征相关税收。(财税［2003］10号)
49.第29届奥运会销售捐赠物品和出让资产收入免税。对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得的收入，免征增值税。(财税［2003］10号)
50.青藏铁路建设免税。对中标的加工生产企业为青藏铁路建设加工生产的轨枕和水泥预制构件，免征增值税。(财税［2003］128号)
51.国产重型燃气轮机免税。从2003年1月1日至2005年底前，对国内企业生产型号为pg9351fa、pg9351fa+e、m701f的重型燃气轮机，免征增值税。并允许为生产该重型燃气机轮所发生的增值税进项税额，在其他内销货物的销项税额中抵扣。如“十五”期间国家税收制度没有重大调整，则上述税收政策继续执行至2007年底。(财税［2003］132号)
52.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融机构撤销条例》生效之日起，对依法撤销的金融机构及其分支机构(不包括所属企业)财产用来清偿债务时，免征其转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税。(财税［2003］141号)
53.国产抗艾滋病药品免税。从2003年7月1日起至2006年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品，免征生产环节和流通环节增值税。(财税［2003］181号)
54.资产处置免税。对中国东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司 的资产，免征其销售转让该资产以及利用该资产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。对港澳国际(集团)有限公司及其所属内地公司和香港公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征其销售转让该资产应缴纳的增值税。(财税［2003］212号)
55.销售“非典”捐赠物资免税。对由政府组织拍卖或指定机构销售“非典”捐赠物资的收入，免征增值税。(财税［2003］231号)56.“非典”期间个体户经营蔬菜免税。在“非典”期间，北京市个体工商户经营蔬菜，免征增值税。具体实施办法和执行日期由北京市政府根据疫情发展决定。(财税［2003］112号)
57．对日本政府无偿援助新疆维吾尔自治区医疗水平提高计划项目在华采购物资免征增值税。根据《财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征
增值税问题的通知》（财税[2002]2号）规定，对附件所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，并允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2005]994号）
58．自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。（财税[2005]87号）
59．对澳大利亚政府无偿援助职业教育与培训项目在华采购货物（第三期）免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向重庆旅游学校、重庆龙门浩集团职业高级中学、重庆电子科技职业学院、重庆师范大学、重庆工业职业技术学院、重庆工商学校
销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2005]第405号）
60．对国务院批准成立的电影制片厂或经国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影集团及其成员企业销售的电影拷贝收入免征增值税。（财税[2005]2号）
61．2003年11月1日至2008年12月31日，对tft—lcd产品生产企业进口国内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件，免征进口关税和进口环节增值税。具体免税货物清单由财政部会同有关部门另行制定。（财税[2005]15号）
62．对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初
级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。（国税函[2005]56号）
63．对日本政府无偿援助贫困地区结核病防治计划项目在华采购物资（第三期）免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向中国仪器进出口（集团）公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]第1150号）
64．根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条规定，对中再生公司聘用的下岗人员和社会人员为本单位收购废旧物资的行为，不征收增值税。（国税函[2004]第736号）
65．对联合国人口基金无偿援助南南合作项目在国内采购物资免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向联合国人口基金驻中国办事处销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]609号）
66．对日本政府无偿援助中等专业教育学校器材装备计划项目在国内采购物资（第三期）免征增值税。根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对附件所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税
额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]555号）
67．对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法》办理。（财税[2004]39号）
68．对“三北地区”（包括辽宁、吉林、黑龙江、北京、天津、河北、内蒙古、山西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、山东、河南）的供热企业，在2003年至2005年供暖期期间，向居民收取的采暖收入（包括供热企业直接向居民个人收取的和由单位代居民个人缴纳的采
暖收入）暂免征收增值税。（财税[2004]28号）
69．利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收。（财税[2004]25号）
70．根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）规定，对明细表所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物的销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。（国税函[2004]第137号）
增值税征税范围教案 税务会计项目二课后题答案篇二
2.2 一般纳税人增值税的计算和会计处理
（一）一般纳税人应纳税额的计算
计算公式为：本月增值税=销项税额-进项税额
2.2.1 销项税额的计算及会计处理
销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
销项税额的计算公式为: 一、一般情况下的销售额
销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。
需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额，销项税额应在增值税专用发票“税额”栏中填写。
价外费用(一般都为含税价)价外费用，是指在价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
但不包括下列项目:（1）向购买方收取的销项税额。
（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。（3）同时符合以下两个条件的代垫运费 ①承运部门的运费发票开具给购货方的 ②纳税人将该项发票转交给购货方的
（2）含税销售额的换算
销售额不包括向购买方收取的销项税额，但企业销售货物或应税劳务时（收取价外费用），常常采用价税合并计价方法。遇到这种情况，在计税时先要将含税销售额换算为不含税销售额。
课堂练习
某大型超市销售各类商品，销售额为1000万元（含税价），增值税率17%，该超市这个月的不含税销售额和销项税额分别是：
不含税销售额=1000/(1+17%)=854.70（万元）销项税额=854.70*17%=145.30（万元）
二、特殊销售方式下的销售额
1、视同销售行为
视同销售行为通常无销售额，按如下顺序确定销售额：
1、按纳税人最近时期内同类货物的平均销售价格确定；
2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
以上公式中“成本”分为两种情况:
属于销售自产货物的为实际生产成本；
属于销售外购货物的为实际采购成本。
成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
特殊销售方式下的销售额
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额； 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
+消费税税额
＝成本×（1＋成本利润率）∕（1-消费税税率）属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。（不一定是10%）
课堂练习
某商场为增值税一般纳税人，2006年8月销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，销售价格（不含增值税）分别为每件120元、100元和40元。经税务机关认定，第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由。计算该商场8月份增值税销售额。
【答案】销售额=[120＋100＋（120＋100）÷2]×1000＝330000（元）。课堂练习
某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税的销项税额？
钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元）这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
2、采取“折扣”方式销售货物销售额的确定
纳税人以折扣方式销售货物，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额减除折扣额。
按照增值税有关规定，现金折扣可以从销售额中扣除。（）【答案】×
【解析】本题考核现金折扣的增值税处理。现金折扣发生在销货之后，是纳税人的一种融资理财性质的费用支出，不得从销售额中减除。
3、采取“以旧换新”方式销售货物销售额的确定
是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
某商场为增值税一般纳税人，2006年7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入为22400元。已知每台冰箱市场零售价格为2340元。计算此项业务的增值税销售额。
【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）或（22400＋100×10）÷（1＋17%）＝20000（元）
4、采取以物易物方式销售
是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。但必须分别开具合法的票据，否则不能抵扣进项税额。
5、采取还本方式销售货物销售额的确定
是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。
实际上是一种筹资，是以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方法。
纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
6、收取包装物押金销售货物销售额的确定
（1）纳税人为销售货物而出租出借包装收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
收取价外费用（逾期包装物押金）的换算
对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用或逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
（⒉）包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。
（⒊）从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。对啤酒、黄酒所收取的押金上述一般押金的规定处理。
某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额。
酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。
7、旧货、旧固定资产的销售
纳税人销售旧货，一律按4%的征收率减半征收 旧货指的是二次流通具有部分使用价值的货物
多选：根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。
a.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额
b.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
c.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
d.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
【答案】bc
【解析】本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项b错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项c的说法错误。
三、销项税额的会计处理
增值税会计科目的设置
1.一般纳税人会计科目的设置
首先设“应交税费——应交增值税”科目，下面可设进项税额，销项税额，已交税金，进项税额转出等三级科目。
（1）正常销售货物或提供劳务的会计处理
正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”；按增值税专用发票上所列税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”；按实际销售额，贷记“主营业务收入”。
【例】：大地公司3月份销售自产甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款670 000元，增值税额113 900元，另收到运费3 540元。货物已经发出，货款以银行存款收讫。
解：此案例中运费3 540元为价外费用，为价税合计金额，因此要进行价税分离：
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）＝3 540÷（1＋17%）＝3000元
价外费用销项税额＝3000×17%＝540元 则会计处理如下：
借：银行存款 787 440 贷：主营业务收入 673 000
应交税费—应交增值税（销项税额）114 440
（2）视同销售业务的会计处理
按照现行会计准则规定，直接做销售处理。借记“应付职工薪酬”、“长期股权投资”、“营业外支出”等，贷记“主营业务收入”“其他业务收人”等，按计算的增值税销项税额贷记“应缴税费-应交增值税（销项税额）”。
【例】a企业2012年10月份将本企业生产的产品40件，该产品成本每件4000元，每件销售价格5000元投资给b公司。增值税率17%。
a企业会计处理如下：
借：长期股权投资
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本
16000
贷：库存商品
16000
2.2.2 进项税额的计算和会计处理（1）定义：
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。
一般情况下有销项税额和进项税额。
1、准予从销项税额中抵扣的进项税额
准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人在计算应纳增值税时不得抵扣进项税额。
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格*税率
（3）增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除其计算公式为: 进项税额=买价*扣除率
（4）一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额（包括运输建设基金）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除(随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额)
课堂练习
例、向外地分支机构发货100台洗衣机，每台售价（不含税）2500元，并支付发货运费30000元，运输单位开具的货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元。
销项税额=100*2500*17%=4250（元）
进项税额=（20000+5000）*7% =1750（元）
这项规定需如下解释：
第一，购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。
第二，准予抵扣的运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用及建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
第三，准予抵扣的运费单据必须是合法运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
（5）生产企业为一般纳税人，购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧的物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额，按10%计算并抵扣进项税额。
（6）增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。
课堂练习
【单选题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购小麦100吨。农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。
a.0
b.2
c.2.3
d.2.6 【答案】d 解析：可抵扣进项税额=20*13%=2.60万元 课堂练习
1.某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元
a.13000 b.13140 c.17000 d.17340 【答案】b 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140元。
2、不得抵扣的进项税额
纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
①用于非应税项目、免税项目的购进货物或应税劳务。
非增值税应税项目：提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产、均属于不动产在建工程。②用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。
所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。
③ 非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：
1、自然灾害损失；
2、因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；
3、其它非正常损失。
④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（摩托车、汽车、游艇），其进项税额不得从销项税额中抵扣。
⑤上述1项至4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。课堂练习
例：某企业为增值税一般纳税人，2006年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。计算该企业8月份可以抵扣的进项税额。
该企业8月份可以抵扣的进项税额＝18-18÷3＝12（万元）单选
1、下列各项外购货物中，准予抵扣进项税额的是（）。a.外购自用的游艇b.用于连续生产其他货物 c.用于非应税项目d.用于集体福利
【答案】b 【解析】本题考核增值税的抵扣范围。题中所述acd均属于不得抵扣的进项税额的项目。
2、按照增值税的有关规定，下列外购项目中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
a.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税
b.外购免税农产品，收购凭证上注明价款乘以法定扣除率
c.外购生产用设备，运输单位开具货票上注明的保险费
d.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税
【答案】b 多选
1.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
a.因自然灾害毁损的库存商品
b.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
c.在建工程耗用的外购原材料
d.生产免税产品接受的劳务
【答案】abcd 2.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
a．将外购的货物用于基建工程
b．将外购的货物发给职工作福利
c．将外购的货物无偿赠送给外单位
d．将外购的货物作为实物投资 【答案】ab 进项税额的会计处理
1、准予从销项税额中抵扣的进项税额的核算（1）正常销售下的购进货物
企业购进货物，根据销货方开具的增值税额和运费按规定计算可扣除的税额，借记“应交税费－－应交增值税（进项税额）”科目，按照增值税专用发票上注明的价款及发生的扣除相关税额后的外地运杂费等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目；购入货物发生退货时作相反的会计分录。
【例】：三鑫电子有限公司系增值税一般纳税人，2012年4月外购原材料一批，已收到增值税专用发票一张，发票上注明价款20000元，增值税3400元，另由销货方代垫运费1000元（转来承运部门开具给三鑫电子有限公司的普通发票一张），款项已付，原材料已验收入库。要求：进行相应的会计处理。
解析：进项税额=3400+1000×7%=3470（元）原材料成本=20000+1000×93%=20930（元）会计处理为：
借：原材料
20930 应交税费－－应交增值税（进项税额）
3470
贷：银行存款
24400
（2）企业接受应税劳务时，按照增值税专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“委托加工物资”等科目，发票上注明的增值税额，借记“应交税费－－应交增值税（进项税额）”科目。按应付或实付的金额，贷记“银行存款”等科目。
【例】：三鑫电子有限公司6月初发出甲材料一批，委托外单位加工成a产品200件，甲材料实际成本80000元，支付加工费20000元，运费1000元（取得货运定额发票若干），加工费专用发票上注明进项税额3400元，加工完入库。要求：进行相应的会计处理。
①委托加工发出原料时
借：委托加工物资
80000
贷：原材料
80000 ②支付加工费、税金及运费时
借：委托加工物资
20930
应交税费－－应交增值税（进项税额）
3470
贷：银行存款
24400 ③收回入库时
借：库存商品
100930
贷：委托加工物资
100930
（3）一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购进农业产品 一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购进免税农产品，按照购进农产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费－－应交增值税（进项税额）”科目，按扣除进项税额后的买价借记“原材料”、“库存商品”等科目，按实际支付的买价和税款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例】果果批发公司系增值税一般纳税人，2011年11月从某果园购入苹果2000斤，每斤5元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计10000元，支付运费1200元，取得承运部门开具的运输发票，其中装卸费、保险费计200元。
要求：进行相应的会计处理。解析：
进项税额=10000×13%+1000×7%=1370（元）
原材料成本=10000×87%+1000×93%+200=9830（元）会计处理为：
借：库存商品
9830
应交税费－－应交增值税（进项税额）
1370
贷：银行存款
11200
2、进项税额不允许抵扣的会计处理
纳税人虽然取得增值税专用发票，但按规定进项税额不允许抵扣。因此，只能按实际支付的金额，借记“原材料”“固定资产”等，贷记“银行存款”“应付账款”。
例如单位购入行政用车等。【例】：三鑫电子有限公司购入一批洗涤产品用于“三八”妇女节发放给本企业的女职工，该批产品在购入时取得增值税专用发票，价款为5000元，增值税税额为850元，款项已支付。
则会计处理如下： 购入产品时：
借：库存商品
5850
贷：银行存款
5850 发放产品时：
借：应付职工薪酬
5850
贷：库存商品
5850
3、进项税额转出时的会计处理
进项税额转出主要适用于两种情况，一种是纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消；另一种是纳税人将用于应税项目的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消。
【例】：三鑫电子有限公司系增值税一般纳税人，2012年1月将2011年12月外购的a材料用于在建工程，a材料实际成本为20 000元，适用增值税税率为17%。2012年2月将外购的b材料作为福利发给职工，b材料实际成本为10 000元，适用增值税税率为13%。a、b材料均系生产用原料，在购买时都取得增值税专用发票，并已按发票注明的增值税额在销项税额中抵扣。要求：进行相应的会计处理。
解析：
a材料会计处理为：
借：在建工程
400
贷：原材料——a材料
000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3400
b材料会计处理为：
借：应付职工薪酬300
贷：原材料——b材料
000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
300
【例】：思源商贸有限公司系增值税一般纳税人，2012年4月购进甲产品一批，专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税款为1 700元；同时支付运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，款项已支付，上述货物入库后，5月份由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现上述甲产品损失了30%。
要求：进行相应的会计处理。
①购进甲产品时：
甲产品的进项税额=1700+1000×7%=1 770（元）
甲产品的成本=10 000+1000×（1-7%）=10 930（元）会计分录为：
借：库存商品——甲产品930
应交税费—应交增值税（进项税额）
770
贷：银行存款
700 ②甲产品被盗后：
损失甲产品应转出进项税额=1 770×30%=531（元）
损失甲产品的成本=10 930×30%=3 279（元）。
会计分录为：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢810
贷：库存商品——甲产品
279
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
531
2.2.3 应纳税额的计算和会计处理
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
销售额×税率
专用发票
海关完税证 从计算公式可以看出，正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项税额，二是正确确定进项税额。
例题
例
1、某自行车厂为一般纳税人，本月销售给批发企业自行车3000辆，每辆售价200元；零售给消费者自行车100辆，每辆售价234元(含税价)。同期购进自行车零部件等原材料100000元，专用发票上注明的增值税17000元；支付动力费40000元，专用发票上注明的增值税6800元；购进设备一台支付价款200000元，专用发票上注明的增值税34000元。
课堂练习
解：(1)本月应税销售额=200×3000+234×100÷(1+17%)=620000(元)(2)本月销项税额=620000×17%=105400(元)(3)本月允许抵扣的进项税额=17000+6800+34000=57800(元)(4)本月应纳增值税税额 =105400-57800=47600(元)
课堂练习
某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；
（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；
课堂练习
（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求：计算该企业2009年6月应纳增值税税额。
【解析】（1）销售甲产品的销项税额＝160×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%＝28.9万元（2）销售乙产品的销项税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5万元（3）自用新产品的销项税额＝40×（1＋10%）×17%＝7.48万元（4）外购货物应抵扣的进项税额＝20.4＋6×7%＝20.82万元
（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（60×13%＋10×7%）×（1－20%）＝6.8万元
（6）增值税税额＝28.9＋8.5＋7.48－20.82－6.8＝17.26万元 增值税应纳税额的会计处理
1、企业当月预缴或上缴当月应交增值税的，做会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2、月度终了，企业计算出当月应缴未缴的增值税，做会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
3、企业结清上月应缴未缴或以前月份（年度）增值税的，做会计分录如下： 借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4、月度终了，企业计算出当月应缴多缴的增值税，做会计分录如下： 借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【例】：三鑫电器有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2012年5月份“应交税费——未交增值税”期初贷方余额为4000元，并发生有关生产经营业务如下：
（1）填制税款缴款书，缴纳上月应缴未缴的增值税4000元。
（2）销售电冰箱给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，开具普通发票，取得销售电冰箱的送货运输费收入11.7万元；销售电暖气，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。
（3）将试制的一批应税新型空调发给本企业职工，成本价为30万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类市场销售价格。
（4）销售2012年1月购进的进口冰箱10台，开具普通发票，每台取得含税销售额5.85万元。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价100万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬发现购进的农产品的30％被盗（以上相关票据均符合税法的规定）。
（6）购进生产用材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款50万元。（7）本月预缴增值税25万元。
要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额，同时编制每一笔业务的会计分录。
解：（1）缴纳上月应缴未缴的增值税4万元，会计分录如下： 借：应交税费——未交增值税
40000
贷：银行存款
40000（2）销售电冰箱销项税额=100×17％＋11.7÷（1+17％）×17％=18.7万元，会计分录如下： 借：银行存款
287 000
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）187 000 销售电暖气销项税额=58.5÷（1+17％）×17％=8.5万元，会计分录如下： 借：银行存款
585 000
贷：主营业务收入
500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000（3）将试制的一批应税新型空调发给本企业职工为视同销售行为，即将自产的货物用于职工的个人消费，其销项税额=30×（1+10％）× 17％=5.61万元，会计分录如下：
借：应付职工薪酬
386 100
贷：主营业务收入
330 000
应交税费——应交增值税（销项税额）56 100（4）销售进口冰箱销项税额=5.85÷（1+17％）×17％=0.85万元，会计分录如下： 借：银行存款
500
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500（5）向农业生产者购进免税农产品进项税额=100×13％+5×7％=13.35万元，会计分录如下：
借：原材料
916 500
应交税费——应交增值税（进项税额）133 500
贷：银行存款050 000
购进的农产品的30％被盗，进项税额转出=13.35×30％=4.005万元，会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
315 000
贷：原材料
274 950
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
050（6）购进生产用材料进项税额=50×17％=8.5万元，会计分录如下： 借：原材料
500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
贷：银行存款
585 000（7）本期销项税额=100×17％＋11.7÷（1+17％）× 17％+ 58.5÷（1+17％）×17％+30×（1+10％）× 17％+ 5.85÷（1+17％）×17％×10=41.31（万元）
本期可抵扣的进项税额=（100×13％+5×7％）×（1—30％）+ 50×17％=17.845（万元）
该企业本月份应缴纳的增值税额= 41.31-17.845=23.465（万元）预缴本月增值税，会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
250 000
贷：银行存款
250 000 转出本月多交增值税，会计分录如下：
借：应交税费——未交增值税
350
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）350
增值税征税范围教案 税务会计项目二课后题答案篇三
1、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。
2、某生产企业（增值税一般纳税人），2016年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2016年7月上述业务计税销售额为多少？
3、某公司（一般纳税人）将自产a产品作为福利分给本公司生产工人。该批产品的生产成本40000元，不含税售价50000元。请计算销项税额。
4、将自产的钢材维修内部职工食堂，钢材生产成本40000。请计算销项税额。
5、某公司（一般纳税人）将自产a产品作为股利分配给股东，该批产品的生产成本50000元，不含税售价58000元。请计算销项税额。
6、某公司（一般纳税人）将自产d产品无偿赠送给市养老院，该批产品的生产成本10000元，无同类产品售价。税务局规定d产品的平均利率润为10%。请计算销项税额
7、某公司（一般纳税人）销售给秋林公司a产品500件，开具增值税专用发票注明价款30 000元。出租包装物500个，承租期1个月，收取租金2925元。另外收取包装物押金每个10元。上述款项均已存入银行。请计算销项税额。
8、某公司（一般纳税人）销售给某商店a产品700件，价目表中标明的单位售价为600元（不含税），因购买数量较大，公司同意给予9折优惠（折扣额与销售额在同一张发票上注明）。请计算销项税额。
9、某百货商场销售某品牌冰箱，含税价3510元，同时，顾客可以用同品牌旧冰箱作价500元，补差价3010元可换回全新冰箱。当月销售该品牌冰箱100台。请编制会计分录。
10、某一般纳税人当月销售钢材一批，开具增值税专用发票注明不含税价款50万元，当月从某农场处收购一批免税农产品，收购发票上注明买价50万元，假设当月就发生这两笔业务，则该纳税人当月应纳增值税额为 ?
11、某一般纳税人，2016年9月购进一项不动产：不含税价格是100万元，款项已以银行转账付讫。请计算2016年9月和2017年9月进项税额的分录。
12、某外贸公司购进出口用普通机床，专用发票注明货值100万元，增值税税率17％，进项税额17万元。该批机床出口销售折成人民币300万元。假定退税率为15％。要求：计算应退税额并编制退税相关分录。
13、某自营出口的生产企业为增值税一舰纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2016年4月有关业务如下：
(1)购进原材料一批，专用发票注明价款200万元，进项税额34万元已通过认证，当月可抵扣(上月末留抵税款3万元);(2)内销货物售价100万元，增值税17万元；
(3)购进免税材料100万用于生产出口产品，出口货物的销售额折合人民币200万元。
要求：计算当月应纳或应退增值税和当月免抵税额。
14、某制造厂为小规模纳税人，6月份发生以下业务：
1）6月5日，购入原材料一批，取得增值税普通发票，发票上注明含税销售额23400元，款项已通过银行转账付讫，材料已验收入库。
2）6月30日，该厂销售产品一批，货款30900元，已通过银行转账收讫。请计算该厂当月应纳增值税和编写会计分录。
增值税征税范围教案 税务会计项目二课后题答案篇四
增值税免税项目：
（一）养老机构提供的养老服务的收入；
（二）殡葬服务的收入；
（三）婚姻介绍服务的收入；
（四）残疾人福利机构提供的育养服务的收入；
（五）医疗机构提供的医疗服务的收入；
（六）从事学历教育的学校提供的教育服务，提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入；
（七）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入；
（八）直接或者间接国际货物运输代理服务收入；
（九）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费；
（十）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；
（十一）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入；
（十二）2018年底前公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房的租赁收入；
（十三）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息；
（十四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；
（十五）符合条件的合同能源管理服务；
（十六）土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
二十、对商贸企业、服务型企业、街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用自主就业退役士兵且符合规定条件的，在3年内按实际招用人数予以每人每年6000元的定额标准依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和企业所得税。
对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税。二
十一、对商贸企业、服务型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，符合规定条件的，在3年内按实际招用人数予以每人每年5200元的定额标准依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和企业所得税。对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元的限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税。
本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。
二十二、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
增值税征税范围教案 税务会计项目二课后题答案篇五
项目二
计算机软件
任务一 计算机bios的设置
【授课时数】2学时
【授课日期】2014-10-20 【授课班级】1410、1411班 【目的与要求】
通过课堂教学，使学生了解bios和cmos的基础知识，掌握bios的各项含义和基础设置方法。
【教学重点】
计算机bios的各项含义和基础设置方法
【教学难点】
计算机bios的各项含义和基础设置方法
【教学方式】
（1）运用计算机组装与维护课件进行课堂讲授，加深对计算机bios的认识；（2）联系学生在使用计算机bios设置的实例提出问题，进行课堂讨论。
【教学内容】
（1）认识bios和cmos（2）计算机bios的设置详解
(3)计算机bios的升级服务介绍
【内容提要及时间分配】
1、认识bios和cmos（20分钟）
认识bios（概念、种类、功能） 认识cmos bios和cmos的区别和联系 解读计算机的开机信息 进入bios的几种方法
2、计算机bios的设置详解（60分钟）
bios主界面介绍 标准cmos的设置
高级bios特性
集成设备
电源管理设备
pc健康状态
频率和电压控制
恢复默认值设置
设置管理员和用户密码
保存、退出bios设置
3、计算机bios的升级服务介绍（10分钟）
升级准备
升级软件使用和步骤
【讨论与思考】
（1）根据自己平时所接触的计算机环境，说明不同的bios的设置方法。（2）不同bios的设置步骤和含义是什么。
【教学内容】
2.1 计算机bios的设置
引言：
在计算机日常维护中，常常可以听到bios设置和cmos设置的说法。它们都是利用微机系统rom中的一段程序进行系统设置。那么bios设置和cmos设置是一回事吗？首先应该明白什么是bios，什么是cmos。
一、认识bios和cmos
1、认识bios
bios是基本输入输出系统，它实际上是一段程序，用来对硬件提供最低层的支持，是硬件与软件程序之间的一个“转换器”或者说是接口，负责解决硬件的即时需求，并按软件对硬件的操作要求控制硬件。
bios固化在主板上的rom-bios芯片中
2、bios的种类
常见的用于设置cmos的bios芯片有ami、award和phoenix等厂商的产品。在bios芯片上能看见厂商的标记，ami bios主要用于国外品牌的电脑中，如图a所示。而phoenix bios一般用于笔记本电脑，如图b所示。通常使用的台式电脑的主板bios主要是award bios，如图c所示。需要注意的是，不同的bios之间虽然界面形式上有所不同，但其功能与设置基本上都是大同小异的，所需的设置项目也差不多，不同的是项目的一些增减或改变一下名称。
3、bios的功能和作用
1.自检及初始化程序 2.硬件中断处理 3.程序服务请求
4、认识cmos
cmos是一块存储器，用来保存bios的设置信息。
cmos存储芯片由安装在主板上的纽扣电池供电。这样即使系统掉电，存储的bios设置参数也不会丢失。当用户对bios进行了错误设置时，可取下cmos电池几分钟对cmos放电，从而恢复默认的bios设置。此外，还可以通过复位cmos跳线来放电。
5、bios和cmos的区别和联系 • 1．bios和cmos的区别
• ①采用的存储材料不同。cmos是在低电压下可读写的ram，需要靠主板上的电池进行不间断供电，电池没电了，其中的信息都会丢失。而bios芯片采用rom，不需要电源，即使将bios芯片从主板上取下，其中的数据仍然存在。
• ②存储的内容不同。cmos中存储着bios修改过的系统的硬件和用户对某些参数的设定值，而bios中始终固定保存电脑正常运行所必须的基本输入/输出程序、系统信息设置、开机加电自检程序和系统自举程序。• 2．bios和cmos的联系
• cmos是存储芯片，属于硬件，其功能是用来保存数据，只能起到存储的作用，而不能设置其中的数据，要设置参数必须通过专门的设置程序.现在很多厂商将cmos的参数设置程序固化在bios芯片中，在开机的时候进入bios设置程序，即可对系统进行设置。bios中的系统设置程序是完成cmos参数设置的手段，而cmos ram是存放这些设置数据的场所，它们都与计算机的系统参数设置有着密切的关系，所以有“cmos设置”和“bios设置”两种说法，正确的应该是“通过bios设置程序对cmos参数进行设置”。
二、bios的设置详解
bios的进入方法：
• award bios：按 del（delete）键。• ami bios：按del（delete）键或esc键。• phoenix bios：按
f12功能键。• compaq bios：按
f10功能键。
• 其他品牌机如dell等可能有其他的按键方式，请注意系统启动后的第一屏或者第二屏左下角或者右上角的提示信息。
主界面：
标准cmos特性
高级bios特性
恢复默认值设置
设置密码
三、bios的升级服务介绍
升级bios是指使用最新版本的bios数据文件替换bios芯片中原来的bios文件。当主板不支持某些新硬件，或电脑总是出现一些兼容问题，通过升级bios往往能解决问题。但升级bios非常危险，一不小心就会损坏bios芯片或主板，所以如果不是必须，最好不要升级bios。
bios 2002数据文件
bios 2003数据文件
【小
结】
（1）了解计算机bios和cmos的基础知识。（2）掌握计算机bios和cmos的详细设置方法。（3）了解bios的升级方法和步骤。
【作
业】
（1）简述bios和cmos的含义。（2）简述不同bios的进入方法。
（3）用户要求设置开机密码，写出简单的设置步骤。
任务二 vpc虚拟机的使用
【授课时数】2学时
【授课日期】2014-10-27 【授课班级】1410、1411班 【目的与要求】
通过课堂教学，使学生了解vpc虚拟机的基础知识；掌握vpc虚拟机的使用方法。
【教学重点】
计算机vpc虚拟机的建立和使用方法
【教学难点】
计算机vpc虚拟机的建立和使用方法
【教学方式】
（1）运用计算机组装与维护课件进行课堂讲授，加深对vpc虚拟机的认识。（2）联系学生在使用vpc的过程提出问题，进行课堂讨论。
【教学内容】
（1）vpc虚拟机的概念（2）vpc虚拟机的安装步骤(3)vpc虚拟机的建立和bios的设置
【内容提要及时间分配】
1、vpc虚拟机的概念（20分钟）
vpc虚拟机的概念 vpc对计算机硬件的要求 vpc虚拟机的作用
2、vpc虚拟机的安装步骤（10分钟）
软件解压缩 原始软件安装步骤 汉化步骤
3、vpc虚拟机的建立和bios简单设置（60分钟）
vpc虚拟机的建立 bios的简单设置
【讨论与思考】
（1）其他虚拟机软件的使用。
（2）vpc虚拟机的安装步骤注意事项？
【教学内容】
2.2 vpc虚拟机的使用
引言：
虚拟机（vpc）指通过软件模拟的具有完整硬件系统功能的、运行在一个完全隔离环境中的完整计算机系统。通过虚拟机软件，你可以在一台物理计算机上模拟出一台或多台虚拟的计算机，这些虚拟机完全就像真正的计算机那样进行工作，例如你可以安装操作系统、安装应用程序、访问网络资源等等。
一、vpc虚拟机的概念
1、概念
2、硬件要求
虚拟机的概念：
3、vpc作用
二、vpc的安装步骤
1、虚拟机的安装：
进入“虚拟机安装程序”目录，见下图：
双击“”：
点击【next>】
点击【确定】
点击【i accept the terms in the license agreement】->>【next>】
在organization：处输入“任意”（如asnc）->>【next>】
点击【install】
最后效果见下图
点击【finish】。至此，虚拟机安装完成。
2、虚拟机的汉化：
返回到图1，双击“ microsoft virtual pc 2007 ”，开始汉化过程，见图9。
点击【安装】，点击【ok】，至此，虚拟机汉化过程完成。
三、虚拟机的建立和bios简单设置：
关闭虚拟机后，再次重新启动virtual pc后，出现【新建虚拟机向导】。
点击【下一步】
点击【下一步】
点击【浏览】
【保存在】处选择一个剩余空间较大的磁盘（例如d：）
点击【创建新文件夹】图标，然后将新创建的文件夹修改为【vpc文件夹】->>双击【vpc文件夹】->>在“文件名”处输入【win xp】
点击“保存”。
点击【下一步】
操作系统选择“windows xp”->>点击【下一步】
点击【下一步】
选择“新建虚拟硬盘”->>点击【下一步】
点击【下一步】
完成。至此，虚拟机创建过程完成。见下图。
点击【启动】
当出现上图时，马上按【del】键，进入bios设置。见下图。
光标移动到【boot】；
光标移到【boot device priority】回车；
将【1st boot device】设置为：[cdrom]；
将【2nd boot device】设置为：[hard drive]；
其它选项不管，按【f10】保存。至此，虚拟机bios设置完成。
四、虚拟机内的常用快捷键：
1、外部系统和虚拟系统鼠标切换，按一下键盘上右侧的“alt”键即可实现虚拟机和实体机鼠标控制切换（当然如果安装了升级模块就不需要这么麻烦了，鼠标可以随意动，在虚拟机界面范围就控制虚拟机，在实体机界面内就控制实体机）
2、虚拟机全屏：键盘上右侧“alt”+“enter”即可将虚拟机全屏。
【小
结】
（1）了解vpc虚拟机的概念。
（2）掌握vpc虚拟机的安装步骤和建立虚拟机的步骤。（3）熟悉vpc虚拟机的使用的注意事项。
【作
业】
（1）vpc虚拟机的概念。
（2）vpc虚拟机的快捷键（外部系统和虚拟系统鼠标的切换；虚拟机全屏退出）。
