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最新会计运营视域下的商业银行操持的风险论文(通用22篇)

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最新会计运营视域下的商业银行操持的风险论文(通用22篇)
    小编:纸韵

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会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇一

1.会计运营中的违规操作现象较为普遍。随着我国经济与金融的多元发展以及监管要求的不断提高,商业银行的经营活动呈现产品日益丰富、监管日益严格的局面。由于会计运营是商业银行经营的基础,所以其面临的制度体系非常庞大与复杂,从账户管理到支付结算管理、反洗钱、帐务核算、国际结算等都有严格的规定与要求而且不断处于变化中。从目前商业银行的会计运营情况看,在帐务处理中存在较为普遍的违规操作行为,给银行运营管理和运营安全控制带来较大隐患。

2.会计业务量的非均衡性导致商业银行会计柜面忙闲不均,高峰期业务经常积压。商业银行会计业务运营一般在上午9时开始至下午18时的时间范围内开展,但受客户作息时间、人民银行票据清算场次以及现代化支付系统运营的影响,银行柜台会计业务的工作量是非均衡的。从柜台受理客户业务看,单位会计人员基本在10时半至11时半、15时半至16时半两个时间段前往银行柜台提交业务;从人行清算角度看,以南京地区人行为例:每天9时和14时左右各有一场票据提入,所有同城跨行业务由此集中到达,每天11时半和17时左右各有一场票据提出,转至同城他行的业务必须处理完毕按时提出;从现代化支付系统运营看,大额系统每天8时半开启,17时关闭,全国性跨行清算必须在该时间段处理;从银行信贷放款、承兑贴现等业务看,一般通过审批环节后,在接近营业终了前会传递至会计柜面进行帐务处理。会计业务的非均衡性造成商业银行会计业务量的波峰与波谷差异,加大了商业银行会计运营的管理难度,特别是业务波峰时段,对运营的冲击明显,会计运营的处理及时性不能得到保障。

3.会计运营中的流程分步处理与单笔业务处理时间较长,影响服务。银行会计业务,不论是开户、结算,还是存取现金,从受理至办结都需要经过经办、复核、授权等多个环节,由于商业银行会计业务产生自柜面客户递交、票据交换提入、支付系统来帐、内部业务帐务处理等多种渠道,各种业务均需要经过经办、复核、授权等环节,相互交织,所以,就单笔业务而言,处理的时间较长,而且分布处理过程中是按照分步先后进行处理,一个步骤处理完毕转移至下道后,如没有其他业务,柜员将处于等待状态,容易使客户产生误解,影响商业银行的服务。

二、对存在问题的原因分析。

1.复杂的制度与操作体系集中在网点前台通过人工处理,非主观的违规难以避免。

1.1商业银行会计运营集中在网店前台,决定了前台的业务复杂性。商业银行正处在金融创新的飞跃期与内控合规管理的关键期,银行的.会计业务品种多、新品层出不穷,内外部管理要求亦纷繁复杂。会计账务处理由网点完成,网点前台会计就必须从制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求,一旦存在业务盲区,就必然出现违规。

1.2一线会计人员的知识容量与业务技能存在一定限度,工作要求必须与其基本匹配,才能客观地保障质量。作为劳动力资源,社会能够向商业银行提供的会计业务人员的业务素质是有限度的,具备全面业务知识和技能的员工是少数,而银行需要的会计人员数量庞大,如果商业银行会计运营岗位要求高于社会能够提供的人力资源素质要求,面对招聘困难,商业银行只能降低标准,为以后会计运营中的违规操作留下隐患。

2.商业银行忽视会计运营能力计划,会计业务处理缺乏平峰安排和分流措施。商业银行作为一个特殊的运营企业,会计业务处理能力基本就是其运营能力的体现。银行是社会的总簿记,业务随社会经济的周期变化而变化,具有峰谷波动,一般在月初月末、年终岁末业务出现峰值。面对业务峰谷变化,商业银行缺乏主动的运营能力分析与计划,被动应付,导致会计柜台忙时业务积压、资金流通效率低,闲时人员无事、人工效率低。

3.商业银行会计运营流程与客户业务特点分析管理落后,缺乏适应银行会计需要的运营管理。商业银行日常会计柜面业务中,客户到达时间以及各种业务的服务时间并不规则,客户业务办理的时间要求也不尽相同,简单地按时间顺序排列处理业务,就不能最大限度地优化运营处理流程,以最小的服务产能满足最大的服务需求。目前商业银行的会计运营缺乏对客户因素、业务因素、会计柜员服务优先组合因素等的分析与管理,造成了客户对等候时间的负面感知,引发客户的不满。

1.改造商业银行会计处理流程,实行后台集中业务处理。以商业银行网点柜台为核心的会计业务处理流程,存在着全员业务素质要求高、员工劳动强度大、业务分散操作风险多以及经营成本居高不下等问题,是银行会计运营中违规现象屡查屡犯的重要原因之一。要改进商业银行会计运营管理,迫切需要对会计业务处理流程进行再造。借鉴国外商业银行的业务处理模式,按照内部虚化的原则进行改造,在后台成立业务处理中心,实行前台业务受理与后台业务处理的分离,将业务要求高的账务处理环节集中与分类处理。流程的再造,使网点前台会计人员工作以受理为主,业务要求降低,操作难度下降,控制更加有保障。流程的再造,也使后台集中的业务数量巨大,具备进行分类处理的条件,分类处理同样可以降低对业务处理人员的要求,从根本上减少业务处理中的违规情况。

2.强化对会计业务流量及处理环节的分析,合理调配业务处理能力。商业银行会计业务量,从年度内、月度内以及每天看,都存在明显的变动规律,在不同的网点也存在变化趋势。商业银行在会计运营管理中应当通过分析变动规律和变化趋势,在柜面人员配备以及人员休假作息上进行调整适应,实现最优组合。由于会计业务处理具有分环节换人处理达到控制风险的特点,商业银行应关注业务处理环节划分的均衡性以及业务流量在各业务处理环节到达的均衡性,避免出现因某一环节积压导致业务处理的积压。

3.推广自助处理业务,分流商业银行柜面会计压力。商业银行业务发展追求无限扩展,但作为成本,会计处理人员是控制的。业务基数的增长,扩大了业务峰谷间的差距,给会计运营造成的压力是递增的。商业银行要提高经营效益,分流人工业务,实现自助处理是改进会计运营的重要方向。随着网络的发展,以网络银行为代表的自助银行会计服务已非常成熟,业务处理基本实现了非人工干预以及全日制受理,只要商业银行主机容量足够,业务可以实现无限扩展,业务量的峰谷变化对自助业务基本不构成影响。商业银行会计柜面人员应从业务峰值期的业务量大户入手并逐步向所有客户延伸,大力推广网上银行等自助服务,缓解会计柜面人工处理压力。

4.通过等候线管理,缓解业务峰值期处理能力不足的矛盾,保持服务水平。会计柜面业务等候线是在业务峰值期必然出现的,如果峰值期未出现等候线,意味着柜面人力资源配备过剩。商业银行进行等候线管理,目的就是要将客户等候成本与银行服务产能成本之和降至最低。在进行客户等候管理中,商业银行对客户因素应从客户的来源、客户的到达分配、客户的到达类型、客户的到达数量、客户等候耐心程度等方面进行分析;对会计人员服务过程应加强时间、数量以及环节衔接组合的管理;对等候过程中应进行关注客户等候动态,及时对特殊情况进行优先处理。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇二

随着互联网金融浪潮的掀起和金融市场竞争的加大,银行更应提前制定战略目标,以积极应对复杂的金融环境。银行不应单纯以效益最大化为目标指导经营,应持有长期视角,针对互联网金融行业的改变,调查市场需求,研究开发价值高、质量好的金融产品,形成竞争优势。要加大资金投入,积极利用互联网、会计电算化技术,提高核算水平,改善服务,以高质量的服务来吸引客户,维持市场份额。要树立公平竞争的意识,在把握金融市场运行规律的同时不损害他人利益,做到规范市场化操作。银行在追求利益的同时也要树立会计风险控制意识,避免因会计风险而造成的损失。

3.2完善会计内部控制体系,提高会计核算水平。

商业银行要建立适合自身业务的会计内部控制体系,积极研究日常业务活动的特殊性,针对日常业务的特征、基本程序,形成一个高效的业务核算流程。对于各项会计工作要明确分工、权责分明,明确会计人员各自所承担的责任,做好工作上的交接,便于发现问题和及时解决问题。对于商业银行各部门的工作要衔接好,避免因资源配置不合理、不协调而导致的会计工作失误。从整体而言,商业银行要根据主营业务,建立一套完备的会计内部控制体系,让会计业务水平的提高能够适应业务的发展变化。从个体而言,每个部门要建立适合自己部门的会计内控制度,有针对地对业务进行会计核算,同时各部门也要树立风险意识,以会计内控为主,以风险意识为辅,有效地推进业务核算。

3.3加强会计监督机制的建设,有效控制会计风险。

商业银行要完善会计的事前监督、事中监督、事后监督,使三者相互结合、协调,形成严密的会计监督体系。对于事前监督,银行要积极完善会计监督相关规定,并落到实处,对于涉及会计重要信息的原始凭证、票据等,要专门保管,防止因个人利益原因而造成的违规操作现象;同时对于每项业务的核算要提前做好规定,规定会计人员按照既定程序进行操作,不得凭借自己的主观臆断,造成业务核算程序不规范。对于事中监督,银行可建立轮班监督机制,在日常业务工作中派人定期抽查账务、评价会计人员的工作,对实际业务中不符合规定的,要及时批评和纠正。对于事后监督,银行要根据反馈的会计信息进行评价,对于失真的会计信息要追究相关责任人的职责,并对错误的会计信息进行披露和解释。同时,商业银行也要实行上下级行监督机制,上级行要积极把控下级行的业务动态,定期查阅其财务报告。此外,还要加强外部审计工作,通过会计师事务所及相关政府部门反馈的信息来监督内部会计工作,增强会计信息的可靠性。

3.4提高银行会计人员的专业素养。

商业银行在招聘会计人员时,要加强对会计人员的实际业务知识的考核,此外还要评估会计人员道德,保证会计人员具备较高的素质。银行也要定期开展培训业务,针对新增的业务或者一些特殊的业务,要做好会计核算规定,保证会计人员能够在业务核算中按规定操作。此外,银行也应开展一系列的后续教育,积极培养会计人员的风险意识,特别是在会计电算化过程中,会计人员要有意识地保证会计信息的真实性和有效性,要提前做好准备,防止网络犯罪盗取银行内部数据。对于会计人员道德修养,银行可以定期开展培训讲座,培养会计人员对银行发展的责任感,防止会计人员为了个人利益而违规操作,给银行带来损失。总之,银行要加大对会计人员素质的培养,重视业务实操培训以及对银行整体业务的把握,建立一批具有整体思维和风险意识的高素质会计人才队伍,才能减少会计风险。

4结论。

面临着金融环境的复杂变化,商业银行的发展将会面临着前所未有的巨大挑战,如何防范会计风险对于商业银行来说是至关重要的。商业银行的会计风险具有可控性,因此,只要商业银行具备风险意识并能够认清自己当前所面临的会计风险,对症下药,制定有效措施,完善会计核算和监督等方面的规定,方可降低会计工作的风险,减少相应的损失。

参考文献:。

[1]刘吉良.浅析我国商业银行会计风险[j].当代经济,(10):90-91.。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇三

摘要:金融脱媒趋势下,商业银行增长模式由资本依赖型逐渐向低资本消耗型转变。资产托管业务占用资本少,除了稳定的托管费收入外,还增加了稳定的资金沉淀、创造中间收入,创造结算、结售汇等多项连带收益,业务协同效应显著,成为银行首选的战略性中间业务,综合贡献度不断提升。商业银行资产托管业务(以下简称“托管业务”)自至今,业务规模越来越大,服务范围越来越广,客户类型越来越多,市场参与度越来越深,这些都对托管业务风险管控提出了新的要求。本文对托管业务存在的一些风险点作了分析,尝试提出相关对策,希望能对托管业务的稳健发展有所帮助。

一、托管业务简介。

(一)托管业务是什么。

“商业银行托管业务”是指托管银行基于法律规定和合同约定,履行资产保管职责,办理资金清算及其它约定的服务,并收取相关费用的行为。根据法律法规和合同约定,托管银行提供的服务还可包括会计核算与估值、投资监督、绩效评估、投资管理综合金融服务以及其他资产服务类业务。作为现代金融业重要组成部分的资产托管行业,在多层次资本市场中引入了托管机制,这种机制在消除市场信息不对称,提高资管和交易效率,保障投资者的资产安全,促进市场健康发展等方面起着不可替代的作用。对于商业银行来说,托管业务收入稳定、不占用经济资本,特别是托管资产由于监管要求需保留一定比例的现金资产应对各类情况,这类资产往往是以活期存款的形式存在,在利率市场化环境下成为难得的稳定、量大优质存款。此外,托管业务部门还能建立联动机制,充分整合内部资本、渠道和项目等资源,为客户提供一揽子综合化金融服务方案。在我国经济发展“新常态”的背景下,各商业银行面对新的市场竞争格局,纷纷看到托管业务的优势,对这项“资本节约型”的中间业务,均不遗余力的加强投入,提升托管业务战略地位,促进经营结构向轻资产转型。截至6月末,我国银行业资产托管规模首次超过百万亿元人民币,达103。5万亿元,同比增长53。6%。以来,中国银行业资产托管规模增速始终保持在50%以上,并有逐年上升的态势。在行业规模持续快速增长的同时,市场参与主体也在不断扩充,国内拥有公募基金托管资格的商业银行现已达27家,其中稳居第一的工商银行资产托管规模已达13万亿元。

(二)托管业务的关键点。

资产托管业务主要服务于资产管理行业,是连接投融资市场主体的重要平台和纽带,其关键点主要在于:客户的多样性。近年来资管行业的快速发展带来了日益丰富多元的托管客户资源,从最初单一的基金管理公司扩展到保险公司、券商、qfii(合格境外投资者)、建立了企业年金的企业等等。服务类型多。托管业务主要提供资产保管、资金清算、会计核算、资产估值和投资监督五个方面的基础服务。还可提供外汇交易、公司行为、风险绩效、会计外包等增值服务,这类增值服务往往成为托管行竞争客户的焦点。涉及面广。托管业务涉及资本市场上几乎所有的投资品种,涵盖境内境外市场。需要面对我国金融业全部的监管部门,从人行、保监会、银监会到外管局,甚至还包括劳社部。操作的复杂性。托管业务的特点是数据量特别大、报表种类特别多、市场规则特别复杂、客户订制特别多、准确及时性要求高。

二、托管业务的风险点。

随着改革不断深化和资本市场稳步发展,托管业务也迎来了广阔发展机遇,同时也面临着风险,存在着一些潜在问题和薄弱环节:

(一)业务系统风险。

目前大部分托管行都在使用外购的托管业务系统,由于历史原因无法进行集中的系统管理和数据共享,自动化程度和批量处理能力较低,在市场快速增长的背景下系统已勉力支撑、不堪重负,而且饱受到逐渐积累的各种补丁的困扰,成为业务发展的瓶颈。无法满足各类新兴创新型产品的要求,大大影响了业务效率和质量,同时增加了操作风险隐患。部分个性化需求由于外购系统内在的系统架构局限无法实现,客户往往会因为托管行无法提供某些功能服务而转投他行。

(二)操作风险。

操作风险是指在托管业务各环节操作过程中,因内部控制存在缺陷或者人为因素造成操作失误或违反操作规程等引致的风险。例如:由于不熟悉业务系统功能和流程要求,在数据齐备前进行了操作,导致数据错误;录入的数据有误,而复核人员又没有检查出来,依据错误的录入数据进行操作,导致出错;数据齐备且无误的情况下配错了规则,调用了错误的功能,从而导致计算结果错误;业务系统停摆无法正常使用;归类错误,在缺乏统一标准的情况下分错了类型。

(三)制度建设风险。

资本市场发展飞快,容易出现真空地带,管理制度、操作规程尚未形成对托管产品、流程的全覆盖,个别新产品的管理制度有待完善、补充。以p2p托管为例,现有制度基本未涉这个领域。监管发生变化后,制度未作相应变更,一些规定难以有效落实,例如监管部门陆续取消审批制改备案制,不再有产品批文,分行便无法向公安机关申请为托管产品刻章。

(四)内部管理风险。

不同监管部门之间存在较大的法规和监管差异。证监会的规定在保险资产这边就可能被认为不适用,同样,直接采用保险法规去规范企业年金也是不合适的,因此一定要注意托管资产所属资产类型及其归口的监管部门,才能做到有的.放矢;业务人员配置不足,难以满足快速发展的业务需要,面对日趋繁多的托管业务要求,托管业务工作量不断增加,对从业人员的要求也越来越高,人员素质及能力也需要进一步提高;准入与审核机制不明确,分行越权办理业务、合同签署不规范;未能严格按照合同约定履行托管人职责。

(五)声誉风险。

托管业务中,特别是证券投资基金,如果当错误达到或超过基金资产净值的0。5%时,除了要接受监管部门质询外,还要信息披露公告。例如工银瑞信标普全球自然资源指数证券投资基金(lof)净值错误公告上,托管行是和管理公司一起登在报上的。一旦有这样的公告发出,对托管行的声誉是不小的打击。托管业务系统发生影响较大的故障,某个环节上的一个重要数据错误很可能会造成大面积错误,也会给托管银行的声誉蒙上阴影。

商业银行如何确保托管业务运营规范、做到零失误是一个值得深思的问题。需要从系统、制度、管理等多方面着手,采取得力措施有效防范托管业务风险:

(一)业务系统支撑有力。

应从业务实际出发自主开发全行集中、统一的托管业务系统,用系统来规范业务流程,加强对业务的管理和监控。切合互联网金融时代的特征,强化信息及大数据技术的应用,力求托管业务系统的硬件设备运行稳定,软件应用功能、数据处理准确可靠,保证信息数据的安全性和有效性。积极应用技术系统实现风险控制,在系统架构层中就嵌入风控设计。实现外部数据统一接入、内部数据统一管理,在降低成本的同时有效控制数据风险。系统升级前必备回退机制,如果出现大的问题应回退到上一版本,重新测试成功后方可再次升级。切换新系统时应设置足够长的并行过渡期,通过并行结果核查发现潜在的问题,及时修正并优化,特别是检查各项风控措施是否到位落实、需求是否得到准确有效满足。

(二)规范操作常抓不懈。

对托管业务的履约风险应有充分认识,在履约管理、规范操作方面加强执行力度。建立奖惩机制,对规范运营、小心谨慎、注意防范业务风险的给予奖励,对违规操作、没有责任心等行为予以警告、通报。在纠错机制、业务连续性方面也要有充分的准备,制定有完备的应急预案,一旦出现问题能够迅速的定位,并及时实施解决方案。遵循全面性、独立性、有效性原则,在业务系统、岗位人员等方面建立适当分离的防火墙,以达到风险防范的目的。要求业务人员明确岗位职责、熟悉系统流程避免出现顺序错误甚至遗漏,对重要数据和参数必须执行复核和定期检查机制,贯彻统一的分类和操作标准并遵照执行。在人员配备方面,应根据业务需要配齐必要的人员,打造一支专业化、高素质的托管队伍。

(三)制度建设持之以恒。

要建立有效的托管业务管理体系,核心是制订统一的规章制度,做到有章可循、有据可依。凡有业务必须制订相应的具体制度,不能形成制度上的缺项。在深入了解监管政策、法规以及产品运作模式和相关要求的基础上,首要任务是制度建设。建立托管业务制度定期梳理机制,检查是否完整齐全、是否需要变更修订。对市场上影响托管业务的信息,能够快速反应和并开展逻辑分析,尤其是对监管政策的变化和新产品的出现,应提前做好业务影响分析,认真准备应对工作,例如对互联网金融第三方支付态势与监管的分析,密切关注监管动态,将新法规、新政策的要求直接反映到托管业务流程和制度的调整上。建立沟通渠道。完善托管业务问题报告制度,明确汇报路径和程序,畅通解决问题的路径。各机构在运营中有疑问或改进的建议,可以找到具体负责人并在规定时限内得到反馈。避免出现由于职责分工、报告路径不清晰,出了状况不知道找谁。打造完善的托管业务管理制度体系,需要凝聚整个托管条线的合力。

(四)基础管理做实加强。

要加强基础管理工作,在托管业务管理制度框架下落实。托管行各机构需要明确部门、岗位职责,运用科学有效的业务流程,做到用制度管人,用流程管事,进一步提高风险管控能力。对规章制度的要求严格执行,将管控措施落实到位。把好产品业务审查关。对于不具备条件的产品业务,不能盲目开展,要考虑是否能够有有力措施确保合规,吃透监管政策,加强风险识别,合规开展业务。建立定期自查机制,以问题为导向,自我发现、自我纠正问题。要定期开展合规自查工作,特别是对容易出现风险和以前检查出现过问题的方面,要加大自查力度,及时发现并纠正问题,有效解决问题。建立全行抽查机制。增加内部检查频率,检查内容覆盖全面,特别是对行业中新出现的问题要予以特别关注,对照分析做好自查工作,不犯简单、低级和重复的错误。建立检查通报和检查问题跟踪制度,以便对整改事项进行持续追踪,确保落实。特别是以往检查中发现的问题是否已汲取教训,做到了认真全面的整改。已发现的薄弱环节,要抓紧完善、补齐短板。

(五)合规意识时刻绷紧。

要处理好业务发展与风险防控的关系,所有的托管业务行为都应坚守风险合规底线,这是托管业务经营发展的前提和条件,是商业银行托管业务的生命线。必须意识到托管业务风险不仅关乎个人的职业前途,更关乎商业银行的声誉,一定要秉持风控优先的理念提高合规经营意识,在规范经营的前提下拓展业务。加强合规风控教育,大力倡导合规风控理念。注重培训,加强对业务人员的培训工作,组织各种线上或线下培训班,提高员工的业务能力。建立从业资格必备机制,各机构负责人必须具有基金从业资格,确保其熟悉托管业务政策要求和基本理念。定期开展考核,强化全员合规经营意识,将合规风控持续化、常态化,避免发生有损托管行声誉的事件。资产托管已成为商业银行发展空间最大、创新领域最广的新兴业务之一,要更好地保障金融安全,维护投资者权益,必须贯彻“规范高效、独立运作、确保安全”的原则,确保托管业务能够稳健高效安全运行。

参考文献:

[3]孟杨。上半年工行资产托管规模达13万亿元[n]。金融时报,2016。

[4]孙学立。我国p2p借贷模式及其监管问题研究[j]。金融教学与研究,

[5]基金份额净值计价错误公告[n]。证券时报,2013。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇四

管理会计产生于20世纪上半叶,以泰罗的科学管理学说为基础形成、发展起来的标准成本系统,是管理会计的雏形。第二次世界大战后,随着企业经营管理中对决策、控制和考核的需要,加之计算技术的发展,管理会计的理论与方法逐步完善,管理会计在经营管理中的应用日益受到重视。近些年我国一些商业银行开始重视管理会计的应用问题,提出了一些发展战略。下面谈谈我对管理会计在商业银行应用中若干问题的思考。

一、管理会计的核心是责任制,主线是预算管理。

我国已在20世纪80年代全面引进西方管理会计的理论与方法。经验和教训告诉我们,管理会计是一项系统性极强的管理机制,其应用是一个庞大的系统工程,不可以随意拆解。若将其中某一单项技术拆分应用不可能达到预期的目的',或者结果是花大钱办小事,得不偿失。

管理会计不是一门纯粹的管理技术,而是一种管理机制,这种管理机制就是目标管理责任制。它以责任制为核心,以预算、控制、考核为主线,以核算为基础,构成管理会计的全部内容。

(一)管理会计的事前管理是以预算编制为重心。管理讲究事前管理、事中管理和事后管理,管理会计的理论与方法也是从这三方面着手的。事前管理内容包括预测、决策和预算三部分,但管理会计是以预算为重心。在企业管理中,一切预测活动是为决策分析服务的,决策分析的结果就是确定下一步行动目标。为了保证决策确定的目标得以实现,必须通过编制总预算将确定的目标具体化,并通过量化形式将经营目标落实于经营管理的各个环节和各个方面,形成总预算统驭下的分级预算、分部门预算、分产品预算、分客户预算、分货币预算等,为经营管理的过程控制提供标准,为经营管理的事后评价和考核提供依据。

(二)管理会计的事中管理是以预算执行中的差异分析与控制为重点。管理会计事中管理的主要内容,是对预算执行情况在年度内进行监控,以期企业的经营运转按照预算量化的目标推进。分级预算、分部门预算、分产品预算、分客户预算、分货币预算确定后,必须按照管理的频率将各类预算进一步分解为月度预算或旬度预算,配之以分级核算、分部门核算、分产品核算、分客户核算、分货币核算,按月或按旬反映实际经营管理结果。

分级预算、分部门预算、分产品预算、分客户预算、分货币预算一般情况下是按月监控的,预算数与实际核算出来的结果之间会有差异,而差异又有有益差异与有害差异之分。对差异进行分析,确定是有益差异还是有害差异,进而制定调控措施,干预和调控有害差异向有益差异转化,保证企业的经营朝着预算确定的方向运行,这就是管理会计事中管理的基本内涵。

(三)管理会计的事后管理是以业绩考核为要点。管理会计事后。

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会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇五

[摘要]随着互联网金融的迅猛发展,金融市场竞争愈加激烈,商业银行的竞争环境也日益复杂。商业银行所面临的会计风险严重制约其发展,给商业银行带来了极大的损失。文章在剖析商业银行会计风险的基础上,通过分析商业银行会计风险的成因,为商业银行防范会计工作的风险提出一些指导性对策。

随着经济全球化的不断推进、社会主义市场经济体制的日趋完善,金融机构在推动经济发展、调节和控制经济运行中发挥着关键作用,而商业银行作为金融机构中最具活力的主体,为市场经济的不断发展做出了巨大贡献。但是,随着经济的发展,外部环境和银行内部环境的不断变化,也给商业银行带来了挑战。商业银行作为社会资金活动的中介离不开有力的会计核算,经济的发展带来业务的扩大,给商业银行的会计核算与监督带来了诸多问题,商业银行会计风险日益凸显,严重制约银行的发展。因此,加强银行会计核算力度,提高会计核算水平,完善银行内部会计监督体系,有效地控制银行会计风险,才能稳定商业银行在金融行业中的地位,保证商业银行在调节国民经济运行中发挥重要作用。

商业银行会计风险是指因银行业务的增加、业务复杂性的加大使得银行在其会计工作中产生失误或者误差,同时其会计核算体系、会计监督制度、会计人员素质等方面与现时的经济业务的相关要求匹配度不高,从而出现因会计工作原因而产生的风险。由于会计风险的存在,商业银行经营管理者不可避免地运用不及时、失效的会计信息指导经营决策,从而导致银行出现严重的经济损失。

(1)风险具有可控性。商业银行会计风险是能通过一系列有效的对策加以控制,并把它限定在一定范围内,从而保证银行在可控会计风险的前提下持续稳定地发展。商业银行应认识到风险是可控的,并制定措施来规避、控制会计风险。(2)风险具有客观性。商业银行的会计风险是由于外部环境复杂性、银行内部原因造成的,是客观存在的,不会因银行管理者的意志的改变消失。银行应提前做好准备,以积极应对会计风险。(3)风险具有隐藏性。若商业银行会计制度不健全、会计监督体系不完善加上会计人员风险意识淡薄,就会导致在日常的会计业务活动中发生相关风险,如果不及时发现,日积月累,就会使银行遭受损失。(4)风险具有复杂性。商业银行会计风险成因是具有多样性的,因而会计风险便是各种各样,存在复杂性。按空间范围来分,分为外部环境原因和内部原因造成的风险。按主体来分,分为会计核算风险、会计监督风险、会计人员风险等。银行应针对不同会计风险的特殊性,制定合适的对策来防范风险。

(1)会计核算风险。商业银行会计制度不健全,业务核算中没有运用恰当的'会计核算方法来确认、计量、报告经济业务,就会使会计信息失真,从而产生会计核算风险。商业银行应结合自身业务的特殊性,选择正确的会计方法来核算经济业务。(2)会计监督风险。银行会计工作在反映业务的同时,还要通过已有的会计信息来监督商业银行日常经营活动,监督商业银行各部门工作,以有效的会计监督体制来减少会计风险发生的概率。(3)会计人员风险。银行会计人员专业素养以及风险的防范意识对于银行会计工作的有效开展起着重要作用。如果会计人员专业素养低、风险防范意识不足便会造成难以预料的会计风险,威胁着银行的健康发展。(4)会计信息风险。会计决策有用观要求经营者能运用会计信息来指导经营决策,所以,当商业银行的会计信息不客观、不能及时反映银行业务活动,便会给经营者带来错误、滞后的会计信息,影响经营者对银行财务状况与经营成果的判断,从而使决策失误,给银行带来损失。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇六

摘要:随着我国消费贷款规模的不断扩大,这项业务中存在的风险也逐步暴露出来,商业银行应加强对消费信贷风险的分析与识别,以便及时采取措施,防范消费信贷风险。

一、消费信贷中存在的风险。

(一)借款人的信用风险。

借款人的信用风险是消费信贷中最主要的风险,主要表现为借款人的偿债能力和偿债意愿。个人消费信贷违约行为发生的原因主要体现在以下几方面。

首先,个人消费信贷风险主要来自借款人的收入波动和道德风险。目前,我国尚未建立起一套完备的个人信用制度,银行缺乏征询和调查借款人资信的有效手段,加之个人收入的不透明和个人征税机制的不完善,银行难以对借款人的财产、个人收入的完整性、稳定性和还款意愿等资信状况做出正确判断。

其次,银行自身管理薄弱致使潜在风险增大。现在,国内商业银行管理水平不高,更缺乏消费贷款方面的管理经验,对同一个借款人的信用信息资料分散在各个业务部门,而且相当一部分资料尚未上机管理,难以实现资源共享。同时贷后的监督检查往往又跟不上,一旦发现风险不能及时采取补救措施,致使消费贷款的潜在风险增大。

最后,抵押物难以变现,贷款担保形同虚设。我国消费品二级市场尚处于起步阶段,交易秩序尚不规范,交易法规也不完善,各种手续十分繁琐,交易费用偏高,导致银行难以将抵押物变现。

(二)个人消费信贷业务操作风险。

首先是内部欺诈风险。(1)利用职务之便虚假贷款。主要表现为银行内部工作人员,利用职务之便发放虚假的个人贷款。(2)超权限放贷。银行一般都对基层处所授予了一定额度的低风险业务审批权,但有的基层处所负责人自行审批超审批权限的贷款。(3)质押物虚假或无效。主要表现为经办人员由于道德方面的原因,未对质押物的真实性、合法性进行调查,而形成的风险。(4)受贿发放贷款。主要表现为银行内部工作人员,贿赂发放不合规定的个人贷款,而给银行造成的损失。

其次是外部欺诈风险。以个人住房贷款假按揭为例,假按揭行为具有以下共性特征:没有特殊原因,滞销楼盘忽然热销,楼盘售价与周围楼盘相比明显偏高;开发企业员工或其关联方集中购买同一楼盘,或一人购买多套;借款人收入证明与年龄、职业不相称;借款人对所购房屋位置、朝向、楼层、户型、交房时间等与所购房屋密切相关的信息不甚了解;借款人首付款非自己缴付或实际没有缴付;多名借款人还款账户内存款很少,还款日前由同一人或同一单位进行转账来还款;借款人集体中断还款。

最后是执行交割和流程管理风险。(1)制度操作失误。(2)管理失误。(3)缺乏法律文件。(4)任务执行错误。

(三)与消费贷款相关的法律不健全。

现行法律条款基本上都是针对法人制定的,很少有针对消费者个人贷款的条款,对失信、违约的惩处办法不具体。这使得银行开办消费信贷业务缺乏法律保障,对出现的问题往往无所适从。由于消费信贷业务的客户比较分散,均是消费者个人,并且贷款金额小、笔数多,保护银行债权的法规又不健全,特别是在个人贷款的担保方面缺乏法律规范,风险控制难以落实。发展消费信贷,个人信用制度的建立是重要基础,而我国个人信用制度、个人破产制度等尚未建立。在实际司法过程中,保护借款人或保证人正常生活,而忽视银行债权法律保护的现象时有发生,也给风险防范造成了一定的负面影响。

二、防范消费信贷风险的对策。

(一)建立科学的信用评价制度。

消费者的信用评价可采用等级制或得分法,应当建立科学的信用评价系统。该系统应包括下列因素:消费者的职业状况、收入状况、银行账户的大致数额和地点、赊账或其他债务、付账习惯、婚姻状况、诉讼、交易记录及品质、习惯、道德等因素。还应当确定这些因素彼此间关系及在评价系统中的权重等。要建立完善的公民和法人的个人诚信体系,除了银行的相关信息外,其他方面的信息,如社保信息、税收信息同样是商业银行评价客户、防范风险的重要指标,因此应当早日实现这些非银行数据的收集。

(二)建立银行内部消费信贷的风险管理体系。

银行内部要建立专门机构,具体办理消费信贷业务,同时建立消费信贷审批委员会,作为发放消费信贷的最终决策机构。做到审贷分离,形成平衡制约机制,以便明确职权和责任,防范信贷风险。从跟踪、监控入手,建立一套消费信贷风险的预警机制,加强贷款后的定期或不定期的跟踪监控,掌握借款人动态,对借款人不能按时偿还本息情况,或者有不良信用记录的,列入“问题个人黑名单”要加大追讨力度,并拒绝再度借贷。要进一步完善消费贷款的风险管理制度,逐步做到在线查询、分级审查审批,集中检查。从贷前调查、贷时审查、贷后检查几个环节明确职责,规范操作,强化稽核的再检查和监督。

(三)完善消费贷款的担保制度。

消费信贷与其他贷款不同,借款人是一个个的消费者,贷款购买的是超过其即期收入限度并较长时间才能归还贷款的财产或耐用消费品。因此,在发放消费贷款时,用抵押、担保作还款保证显得十分重要。具体应注意几方面:首先应完善担保法,增加有关个人消费信贷的详细条款;其次,应培育规范的抵押品二级市场,使各种贷款抵押物能够迅速变现;第三,可考虑由政府出面组建消费信贷担保公司,为长期消费信贷提供担保,这也是一些西方国家发展消费信贷的成功经验。

(四)实行浮动贷款利率和提前偿还罚息。

一是人民银行应加快利率市场化进程,在利率浮动比率、贷款比例和期限安排上,给商业银行以更大的余地,以便更好地为客户服务,更好地防范风险。同时,应允许商业银行在办理消费信贷业务中收取必要的手续费、服务费,以补偿商业银行信贷零售业务付出的成本。二是对贷款期限长、利率风险大的住房贷款尽快实行固定利率和浮动利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先确定的利率计算全部贷款期内的全部利息,该利率不再做任何调整和改变。浮动利率是指在贷款合同有效期内,只规定最初一段时间内的利率,在合同到期后,就要根据事先约定的新利率计算方法,按照当时的市场利率重新确定下一阶段贷款利率,浮动利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通过消费者对两种利率的自由选择,增加消费者的风险和收益意识,规范消费者和银行之间的行为方式和业务往来。三是实施提前还款罚息制。由于消费信贷一般为长期贷款,利率变化将导致银行蒙受利率损失的可能。当利率下跌时,消费者会提前偿还固定利率的贷款,而以较低的利率举借新债。借新债还旧债,会导致银行丧失贷款收益,并给银行重新安排资金造成困难。为此,银行应收取高于预定利率的罚息,弥补信贷资产损失。

参考文献:

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[4]郑良芳.美国次贷危机的警示[j].农村金融研究,,(12).

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇七

管理会计产生于20世纪上半叶,以泰罗的科学管理学说为基础形成、发展起来的标准成本系统,是管理会计的雏形。第二次世界大战后,随着企业经营管理中对决策、控制和考核的需要,加之计算技术的发展,管理会计的理论与方法逐步完善,管理会计在经营管理中的应用日益受到重视。近些年我国一些商业银行开始重视管理会计的应用问题,提出了一些发展战略。下面谈谈我对管理会计在商业银行应用中若干问题的思考。

一、管理会计的核心是责任制,主线是预算管理。

我国已在20世纪80年代全面引进西方管理会计的理论与方法。经验和教训告诉我们,管理会计是一项系统性极强的管理机制,其应用是一个庞大的系统工程,不可以随意拆解。若将其中某一单项技术拆分应用不可能达到预期的目的,或者结果是花大钱办小事,得不偿失。

管理会计不是一门纯粹的管理技术,而是一种管理机制,这种管理机制就是目标管理责任制。它以责任制为核心,以预算、控制、考核为主线,以核算为基础,构成管理会计的全部内容。

(一)管理会计的事前管理是以预算编制为重心。管理讲究事前管理、事中管理和事后管理,管理会计的理论与方法也是从这三方面着手的。事前管理内容包括预测、决策和预算三部分,但管理会计是以预算为重心。在企业管理中,一切预测活动是为决策分析服务的,决策分析的结果就是确定下一步行动目标。为了保证决策确定的目标得以实现,必须通过编制总预算将确定的目标具体化,并通过量化形式将经营目标落实于经营管理的各个环节和各个方面,形成总预算统驭下的分级预算、分部门预算、分产品预算、分客户预算、分货币预算等,为经营管理的过程控制提供标准,为经营管理的事后评价和考核提供依据。

(二)管理会计的事中管理是以预算执行中的差异分析与控制为重点。管理会计事中管理的主要内容,是对预算执行情况在年度内进行监控,以期企业的经营运转按照预算量化的目标推进。分级预算、分部门预算、分产品预算、分客户预算、分货币预算确定后,必须按照管理的频率将各类预算进一步分解为月度预算或旬度预算,配之以分级核算、分部门核算、分产品核算、分客户核算、分货币核算,按月或按旬反映实际经营管理结果。

分级预算、分部门预算、分产品预算、分客户预算、分货币预算一般情况下是按月监控的,预算数与实际核算出来的结果之间会有差异,而差异又有有益差异与有害差异之分。对差异进行分析,确定是有益差异还是有害差异,进而制定调控措施,干预和调控有害差异向有益差异转化,保证企业的经营朝着预算确定的方向运行,这就是管理会计事中管理的基本内涵。

(三)管理会计的事后管理是以业绩考核为要点。管理会计事后管理的内容就是对企业一年来执行预算的结果进行分析与评价,分析完成或未完成预算目标的主客观原因,评价业绩,确定考核的奖惩方案,并与薪酬挂钩。

(四)管理会计是以责任制为核心。无论是分级预算管理、分部门预算管理,还是分客户预算管理、分产品预算管理,其核心都是责任的落实与管理。分级预算管理的责任人是各级机构的主要负责人,分部门预算管理的责任人是部门的主要负责人,分客户预算管理的责任人是客户经理(个人、组、处),分产品预算管理的责任人是每种产品的经营管理者(小组、处室、部门)等等。管理会计以责任管理为核心,通过责任主体的落实,确定每一责任体的预算管理目标,并通过对责任体预算执行情况的如实核算,实施预算控制,最后对责任体的业绩进行以责任目标完成情况为基础的考核。

综上可见,预算是企业未来发展的目标,是企业控制管理的标准,是企业评价与考核业绩好坏的尺度。以预算管理为主线、以责任管理为核心的管理会计,是企业管理流程再造的一项系统工程,是一项管理机制,而不是一项管理技术。

二、分级管理、分部门管理、分产品管理、分客户管理和分货币管理。

推行管理会计应以引入一项管理机制为认识上的先导。同样,推行管理会计下的分级管理、分部门管理、分客户管理、分货币管理,是这一管理机制下的具体应用。无论是分级管理、分部门管理,还是分客户管理、分货币管理,管理的循环框架均由确定责任主体、制定预算、核算、差异分析与实时调控、分析评价与考核五部分组成。但是不同类别的管理,其内容是有别的,现简要探讨如下:

(一)分级管理。对商业银行来说,就是按总行、一级分行、二级分行、支行的不同级次进行的、以责任管理为核心、以预算管理为主线的管理。分级管理的主要内容是实施按管理级次确定责任主体、按管理级次分解预算并确定每一级次的经营管理目标,按级次进行核算,按级次进行预算控制,按级次进行目标责任考核的管理体制。分级管理所要解决的问题是如何将每一级次机构的经营管理业绩与该级次机构负责人的经营管理目标责任考核结合起来,为考核提供客观的数据基础。

(二)分部门管理。对商业银行来说,就是在同一级次的机构内部,对各经营和管理的所有部门进行的以责任管理为核心、以预算管理为主线的管理。分部门管理的主要内容是实施按部门确定责任主体、按部门分解预算并确定每一部门的经营或管理目标、按部门进行核算、按部门进行预算控制、按部门进行目标责任考核的管理体制。分部门管理所要解决的问题是如何将部门的经营管理业绩与该部门负责人的经营管理目标责任考核结合起来,与该部门员工的目标责任考核结合起来,为考核提供客观的数据基础。

(三)分产品管理。对商业银行来说,就是对银行经营管理的金融产品进行的、以责任管理为核心、以预算管理为主线的管理。分产品管理的主要内容是实施按营销每种产品的人群确定责任主体、按责任主体分解预算并确定每一种产品的经营管理目标、按产品进行核算、按产品进行预算控制、按产品进行分析并进行目标责任考核的管理体制。分产品管理所要解决的问题,是如何将每一产品的经营管理业绩与该产品经营管理负责人的经营管理目标责任考核结合起来,与该产品经营管理相关人员群组的经营管理目标责任考核结合起来,为考核提供客观的数据基础,为分析评价每一产品盈利能力提供客观的数据基础。多年来,商业银行一直在进行分产品管理的探索,但尚未有实质性的进展,难点很多,其中许多概念性的问题还没有得到解决。例如,如何科学、合理地确定商业银行“产品”概念,把工商企业的产品概念、产品成本概念、成本核算方法和产品管理方法,如何借鉴到商业银行等等问题。长期以来,我们一直将“存款”、“贷款”、“结算”定义为金融产品,这种观念对不对,需要研究。我个人认为,“存款”、“贷款”、“结算”不具备产品的基本特征。

何将对重点客户的营销及客户对银行贡献率的大小与该客户经营管理负责人的经营管理目标责任考核结合起来,与该客户经营管理相关人员群组的经营管理目标责任考核结合起来,为考核提供客观的数据基础,为分析、评价和进一步开发重点客户提供客观的数据基础。

(五)分货币管理。对商业银行来说,就是对银行经营管理的货币币种进行的预算管理工作。分货币管理的主要内容是实施按银行经营管理的币种分解预算并确定每一币种的经营目标、按币种进行核算、按币种进行预算控制、按币种进行分析并进行经营决策的管理体制。分货币管理所要解决的问题,一是分析评价每一经营货币的盈利能力,二是为进行由于货币之间的不匹配所带来的缺口损益和缺口风险进行管理和提供数据。

(六)分级管理、分部门管理、分客户管理、分产品管理、分货币管理之间的关系。

一方面,它们是相互关联的。这体现在三个方面:一是分级管理、分部门管理、分客户管理、分产品管理、分货币管理的起点是预算目标的确定,而分级预算、分部门预算、分客户预算、分产品预算、分货币预算是银行总预算下按照不同管理要求进行的分预算,是总预算的分解预算。二是分级预算、分部门预算、分客户预算、分产品预算、分货币预算与总预算之间,以及各种预算之间是互动的,任一预算项下的项目金额变动,都会影响总预算和其他分预算金额的变动。三是分级管理、分部门管理、分客户管理、分产品管理、分货币管理之间及其与综合管理之间是相互影响和相互映衬的,综合管理是以分级管理、分部门管理、分客户管理、分产品管理、分货币管理为基础的,而分级管理、分部门管理又与分客户管理、分产品管理、分货币管理为依托,另一方面各种管理的目标是一个,就是完成总预算确定的经营管理目标。

另一方面,它们又是有差别的管理,侧重点不同。前文已经论述,各种管理所要解决的问题不同,确定的分解目标有差别,管理的方法不同,责任确定的主体不同,核算计量的方法也是有差别的。

三、还应研究分渠道管理问题。

该渠道是指银行经营产品的营销渠道(channels),又称分销渠道。前面我们谈的是分部门的管理、分产品的管理、分客户的管理、分货币的管理。但银行营销产品、服务客户都是通过各种营销渠道完成的,营销渠道的管理对商业银行来说是非常重要的。西方国家的商业银行设置了专门的部门管理营销渠道,这一点值得我们借鉴。

营销渠道可分为两类,一类是与客户进行面对面营销服务的渠道,叫做有人机构网点;另一类是非面对面营销服务的渠道,包括atm机营销渠道、电话银行(callcenter)营销渠道、手机银行(wap)营销渠道、网上银行营销渠道等。传统的银行营销渠道是通过单一营销渠道有人机构网点向客户提供金融服务的。随着科技的发展和竞争的需要,银行的营销渠道多样化,客户可以根据需要进行选择。但是,商业银行建造每一种营销渠道是要投入巨额资金的,而建造每一种营销渠道的目的是增强银行整体盈利能力。因此,必须建立并进行以责任为核心、以预算管理为主线的营销渠道管理。首先要确定每一种营销渠道的责任主体;其次要建立分渠道的预算管理体系,包括分渠道的预算编制体系、核算体系、控制与分析体系;最后要建立分渠道的评价与考核体系。同理,分渠道管理与综合管理、分级管理、分部门管理、分客户管理、分产品管理、分货币管理之间是既相互关联又有管理差别的关系。

四、会计核算从一维核算发展到多维核算。

按照会计科目进行核算,是人们对会计核算特征的常规认识,当计算机广泛应用于会计工作时,一些人对会计科目产生怀疑,进而又对会计核算产生怀疑,认为进入计算机时代,会计科目没了,会计核算也不存在了。我不同意这种看法。因为,进入计算机时代,会计科目并没有消失,会计核算依然存在,会计核算已从一维发展到多维,核算功能发生了巨大的变化。

(一)会计科目的实质,就是对企业经营活动的分类。会计是对经营活动的观念总结和过程控制,而观念的总结和过程的控制是以对经营活动进行科学分类为基础的。在以手工核算为主的落后时代,会计核算仅采取一种分类标准,即经济内容。所以说,传统的会计科目定义是指对企业经营活动按照经济内容的分类,而对企业经营活动按照其他标准的分类反映,由于核算手段跟不上,则通过统计来完成。但是,会计科目并不仅仅限于按经济内容标准来分类,随着核算手段的现代化,可实现按多种标准进行分类。

(二)计算机时代,会计科目可以实现多重分类。随着电算化的应用与完善,核算已跳出一维空间,会计核算的分类标准已不再局限于按经济内容分类,它已扩展到按部门分类、按产品分类、按客户分类、按货币分类、按区域分类、按行业分类、按期限分类、按风险分类。人们对会计科目的认识也不能停留在按照经济内容分类的标准上,要与时俱进。同时,会计核算也不再局限于按照经济内容分类标准进行的财务会计核算,它已发展到对企业经营活动进行的事后反映,发展到对企业经营活动按照管理需要设定的各种分类标准进行的事后反映。只要管理需要,我们可以实现同源数据下的按经济内容分类的财务会计核算、按部门分类的分部门会计核算、按产品分类的分产品会计核算、按客户分类的分客户会计核算、按货币分类的分货币会计核算、按区域分类的分区域会计核算、按行业分类的分行业会计核算、按期限分类的分期限会计核算、按风险分类的分风险会计核算,等等。从这一意义上讲,将会计划分为财务会计与管理会计已失去了实践意义,将会计分类为管理会计与核算会计更具有理论价值和实践意义。

在当今高度发达的信息社会,无论在理论上还是技术条件上,都已实现会计科目从一维分类到多维分类的飞跃、会计核算从一维核算到多维核算的飞跃,这一飞跃值得理论界及时总结,更值得实务界抢抓战机。

在商业银行应用管理会计的实务中有一项重要的逻辑关系,即管理会计是一种管理机制,它以责任管理为核心,以预算、控制、考核为主线,以核算为基础,构成管理会计的全部内容。在这一管理体制的内在逻辑中,核算仅仅是基础,核算为管理体制服务,在确定了预算模式、控制方式和考核内容后,才能确立核算体系,确保核算体系为管理体制服务。这一逻辑顺序不能倒过来,不能在没有建立分部门、分产品、分客户、分货币预算模式、控制方式、考核和分析体系的情况下,先行建立分部门、分产品、分客户、分货币的核算体系,这样违反了管理会计的基本规律,这样做投入大,收益小。

这里还需指出,分部门核算、分产品核算、分客户核算、分货币核算不是管理会计,它们是推行管理会计工作中的一个环节,属于事后核算的范畴,不能把建立与推行分部门核算、分产品核算、分客户核算、分货币核算简单化为管理会计在银行的应用。这种观念上的偏差和处理上的简单化,不仅理论上是错误的,而且实务上是有害的。

六、内部资金价格在管理会计应用中的重要作用商业。

银行在推行管理会计时,会遇到一个非常棘手的问题,即内部资金价格问题,也可以称为内部资金转移价格问题。内部资金价格有两个范畴,一是在一个法人内部的资金转移价格,二是在一个企业集团内部的资金转移价格。这里讨论的是前者。

(一)内部资金价格的重要作用。

1.内部资金价格是定价的依据。如信贷部门发放贷款,其定价不得低于从“内部资金市场”取得资金的价格;又如存款部门吸收存款的价格,不得高于“卖”到“内部资金市场”的价格。

2.内部资金价格是衡量内部机构业绩的“跷跷板”。如内部资金定价高,存款部门的业绩会受益,但贷款部门的业绩会受损;相反,如内部资金定价低,存款部门的业绩会受损,但贷款部门的业绩会受益。

3.内部资金价格是实施银行经营战略的工具。内部资金价格同样具有杠杆作用,用以引导资金的流向,是银行贯彻经营战略的工具之一。

4.内部资金价格是进行资产负债管理的手段。例如存款部门将存款“卖”到“内部资金市场”时存在资产与负债之间利率缺口、期限缺口问题;又如信贷部门从“内部资金市场”买入资金发放贷款,也存在资产与负债之间的利率不匹配、期限不匹配等问题。这些内部资金交易的过程既可以进行量化缺口风险的工作,也可以进行缺口风险的.转移和控制工作。

上述四点列举了内部资金价格的作用,然而内部资金价格发挥其作用则是通过两种途径:一是虚拟的“内部资金市场”,也叫做“内部资金池”;二是实体的“内部资金市场”。

(二)内部资金定价方法。

在虚拟的“内部资金市场”下,内部资金的定价有成本法、市价法两类,其表现形式又有低进高出、平进平出和高进低出三种交易方式:

1.虚拟的“内部资金市场”下的低进高出定价,是指资金供给部门和资金剩余部门以低于基准价格强行将资金“卖”给内部资金池,资金使用部门从内部资金池“买”资金用款时是以高于基准价格交易的。这种定价交易方式将部分利润强行留在内部资金池,侵占了资金供应部门和资金使用部门的部分业绩,容易挫伤各部门的积极性。

2.虚拟的“内部资金市场”下的平进平出定价,是指资金供给部门和资金剩余部门以基准价格将资金“卖”给内部资金池,资金使用部门从内部资金池“买”资金用款时也是以同样的基准价格定价交易的。这种定价交易方式不存在内部资金池截留利润问题,但这种单一价格定价的合理性问题就显得十分突出。

3.虚拟的“内部资金市场”下的高进低出定价,是指资金供给部门和资金剩余部门以高于基准价格强行将资金“卖”给内部资金池,资金使用部门从内部资金池“买”资金用款时是以低于基准价格定价交易的。这种定价交易方式是通过内部资金池向内部各经营管理部门让利,内部资金池每年都有“政策性”亏损,是一种扩张型战略取向的定价交易选择。

在实体的“内部资金市场”下,内部资金的定价都是通过内部各经营管理单位(部门)与内部资金市场实际交易完成的,内部资金价格随着期限、风险、外部市场价格、经营战略等各种因素的变化而变化。同时内部资金市场的交易品种不仅包括实有资金的交易品种,而且包括衍生金融交易品种。

(三)内部资金定价的步骤和原则。

内部资金价格在推广、应用管理会计工作中的作用是广泛和重要的,然而定价的方式和实现的形式也是多样和复杂的。我认为,要解决内部资金价格问题,首先,要确定是选择“虚拟的内部资金市场”交易形式,还是选择实体的内部资金市场交易形式,这一点非常重要。它涉及到组织架构和机构设置问题,涉及到管理体制的方方面面,而且常常被忽视。应该说,上述两种交易形式各有优缺点,银行要结合经营战略和自身的实际情况加以选择。但有一点是明确的,实体的内部资金市场交易形式不仅能够实现内部资金价格在应用管理会计方面的功能,而且能够实现银行资产负债管理中缺口风险量化和缺口风险转移的功能,而“虚拟的内部资金市场”交易形式则无法实现这些功能。

其次,在确定的交易方式下研究内部资金定价问题。概括起来,内部资金定价时要注意以下几个问题:

1.定价要有依据。要么以成本为依据,要么以市场为依据,要么以经营管理战略为依据,不能靠拍脑袋定价。

2.定价政策要有相对稳定性。不能朝令夕改,随意调整。

3.定价政策要透明。因为定价政策关系到各责任主体的利益,关系到各责任主体的经营管理决策。

4.定价要公平。尽量避免因价格的不公平导致一些责任主体享有政策上的收益,而另一些责任主体被迫担负政策上的损失,从而挫伤各责任主体的积极性。

七、科学的成本核算体系能否建立是推行管理会计的关键。

之所以这样说,是因为成本信息对于分部门、分产品、分客户、分货币、分营销渠道管理是至关重要的。如果没有建立起成本核算体系(包括分部门、分产品、分客户、分货币、分营销渠道成本核算体系,同下),建立在成本核算体系基础之上的预算管理体系就不可能搭建起来。如果没有建立起成本核算体系,就无法对部门的、产品的、客户的、货币的、营销渠道的效益进行分析和研判。如果没有建立起成本核算体系,就无法从部门、产品、客户、货币和营销渠道各自不同的角度,进行科学有效的决策。如果没有建立起成本核算体系,更谈不上控制与绩效考核工作了。

成本核算体系的建立非常重要,是推行管理会计时不能忽略的一个环节。

(一)商业银行的成本概念。

对于成本,人们并不陌生。一般认为成本就是费用,就是业务费用加人事费用,控制成本就是控制业务费用和人事费用。而成本的概念更是五花八门,有认为是利息支出和手续费支出,也有认为再加上折旧,还有认为是全部支出,等等。上述认识都是错误的,错误的认识会影响科学管理机制的应用效果。

实际上,费用与成本是两个并行的概念,两者既有区别又有联系。费用是资产的耗费,它与一定的会计期间相联系。成本则是按一定对象所归集的费用,是对象化了的费用。将费用对象化到部门上时就是部门成本;将费用对象化到产品上时就是产品成本;将费用对象化到客户上时就是客户成本;将费用对象化到货币上时就是货币成本;将费用对象化到营销渠道上时就是营销渠道成本。谈成本,一定要有对象化的目标,不能泛泛而论,商业银行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作时,尤其要注意这一点。成本核算体系的建立要与管理体制相适应,是会计工作的一项法则,不能违背。只有在确定了分部门管理体制之后,才能着手搭建分部门成本核算体系。分产品、分客户、分货币、分渠道成本核算体系的建立也是这个道理。

(二)要认真、严肃地借鉴工商企业的成本核算方法较之商业银行的成本核算与管理体系,工商企业的成本核算与管理体系发展比较成熟。商业银行在建设成本核算与管理体系时,需要认真地学习、借鉴工商企业的做法。

在借鉴工商企业成本核算体系方面谈谈我个人的一些思考:

1.完全成本与变动成本问题。

会计上有完全成本与变动成本之分,完全成本就是传统意义上的成本概念,是指生产经营产品或提供服务所消耗人财物的全部费用;变动成本则是指生产经营产品或提供服务所消耗人财物的部分费用,是指在相关范围内随生产、销售产品或提供服务的量进行正相关变动的费用;在相关范围内不随生产、销售产品或提供服务的量变动而变动的费用叫固定成本。三者之间的数量关系为:完全成本=固定成本+变动成本。

管理会计提出变动成本的概念,意义在于经营管理决策需要边际利润(价格-变动成本)的分析与管理。同样,商业银行的经营决策也不能缺少边际利润的管理理念。这就要求商业银行在设计、搭建成本核算体系时,要考虑经营管理的需要,一方面要建立完全成本核算体系,这是基础;另一方面要考虑在完全成本核算体系的基础上,进一步建立变动成本核算体系。

2.直接费用、间接费用与期间费用问题。

对于工商企业的成本计算规则来说,企业直接为生产产品和提供劳务而发生的直接人工、直接材料和其他直接费用,直接计入产品或劳务的成本;企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,需要按照一定的分配标准将这些费用分摊到各项产品和劳务的成本中;企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用,为销售和提供劳务而发生的销售费用,不参与产品和劳务的成本计算,作为期间费用直接计入当期损益。

作为商业银行,成本的核算是否要依循工商企业的做法,将费用首先划分成直接费用、间接费用和期间费用,然后再对其中的直接费用和间接费用进行成本的计算?我认为,商业银行的成本核算要借鉴工商企业的做法,但不能盲从,否则银行的成本核算体系的建设会走向“死胡同”。我认为:

(1)期间费用的划分不适合商业银行。这是因为工商企业经营的是有形产品,其经营产品的资金流和物资流常常是脱节的,而工商企业的收入确认往往与物流挂钩。为了贯彻稳健性原则,会计上把与生产经营产品的物流关联度不太紧密的企业管理费、财务费、销售费,作为期间费用直接列入损益,不再进行成本核算。也就是说,对于一家运转着的工业或商业企业,不管它是否生产了产品,也不管它是否销售出去了产品,对于维持正常运转所必须开支的企业管理费、财务费、销售费,全额列入当期损益表中,避免出现企业产品大量积压,而已消耗的资金也大量挂在库存产品中,随物流的静止而停放资产负债表的库存商品项下,造成虚盈实亏的问题。但商业银行经营的是货币,属于服务行业,不存在经营产品的物流问题,商业银行的收入确认不与物流挂钩,因此期间费用的划分不适用商业银行。

(2)通过会计分录的账务处理来直接核算成本的设想是行不通的。直接费用直接计入成本对象,间接费用通过合理的分配比例分配计入成本对象,这是建立成本核算体系要遵循的最基本原则。在商业银行进行成本核算时,会遇到这样的问题,是否可以通过设计一套账务处理体系,在通过记录经营事项的借贷会计分录的同时,便可核算出部门成本、产品成本、客户成本等?我认为这是不可能的。道理很简单,直接费用可以通过会计分录的账务处理在配加部门码、产品码、客户码、货币码的情况下,将费用直接归集到成本对象项下,但间接费用不可能通过会计分录完成成本归集的过程,因为间接费用需要按照一定的分配比例在不同的成本对象之间进行分摊,而且分摊的结果也不可能再通过会计分录将间接费用记录在各成本对象项下,而是通过成本计算的系统方法、通过编制成本计算表、通过编制部门损益表、产品损益表、客户损益表等工作来完成。

(3)建议的工作方向。对于商业银行的成本核算,将费用划分为直接费用、间接费用和期间费用三类是无意义的,仅划分为直接费用和间接费用即可,并且按照“直接费用直接计入成本对象,间接费用通过合理的分配比例分配计入成本对象”的原则,建立成本核算体系。在此基础上,将费用划分为变动费用和固定费用来计算部门、产品、客户等对象的变动成本和固定成本,对商业银行的经营决策也是有意义的。

3.成本计算方法的应用问题。

成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法三种。品种法是以某一种产品品种为成本计算对象,来归集费用、计算成本的一种方法。分批法是以某一批产品为成本计算对象,来归集费用、计算成本的一种方法。分步法是以产品的生产步骤为成本计算对象,来归集费用、计算成本的一种方法。成本的计算是企业进行成本管理和控制的手段,企业应根据自身的经营管理情况,选择适合本企业特点的成本计算方法。

对于商业银行,如何根据银行经营管理的特点和自身的管理要求,借鉴工商企业的成本计算方法,建立银行的成本计算与核算体系,这是需要认真研究的。在设计商业银行成本计算与核算体系时有两个问题需要着重考虑:一是品种法、分批法、分步法在商业银行的适用性。每种方法都有它的特点和适用范围,这些产生于工商企业成本计算方法的应用特点和适用范围能否结合商业银行的经营管理特点和管理要求引用到分部门成本核算、分产品成本核算、分客户成本核算、分货币成本核算、分营销渠道成本核算中?我认为是可以的,但必须具体结合每种管理体制的经营特点和管理要求加以确定。二是每一种管理体制下(指分部门管理、分产品管理、分客户管理、分货币管理、分营销渠道管理),都有自身的经营特点和管理要求,都对应不同的成本计算方法。商业银行在建立成本核算体系工作中,不能仅将一种成本计算方法作为其内部各种管理体制下成本计算的惟一方法。在分部门管理体制下,其经营特点和管理要求决定了它所对应的成本计算方法。同理,分产品、分客户、分营销渠道的管理体制都对应各自的成本计算方法。即使在一种管理体制下,由于金融产品经营特点的不同和管理要求的差别,也可能对应不同的成本计算方法。

八、推行管理会计不能违背的几条原则。

(一)主体框架不可拆分原则。

如上所述,管理会计是一项系统性极强的管理机制,其应用是一个庞大的系统工程。它以责任制为核心,以预算、控制、考核为主线,以核算为基础,构成管理会计的主体框架。在此框架内,责任主体的落实、全面预算的确定、核算反映、差异分析与适时的控制、绩效的考核,一环扣一环,环与环之间存在着极强的内在逻辑关系,不可拆分,不可倒置,不可“缺斤少两”,否则,将破坏管理会计作为一项科学管理机制的功效。

(二)责权利相结合原则。

承担责任相对等的利益机制。责权利结合是运用管理会计必须遵守的原则,每一个环节都不能忽略。

(三)责任认定的可控性原则。

由于各责任中心的业绩与其责任主体相关人员的利益是直接挂钩的,因此对其业绩的考核评价必须遵循可控性原则。这是因为一个责任中心若不能控制其可实现的收入或控制其可发生的费用,也就无法合理地反映其真正的业绩,从而也就无法合理地评价与考核其业绩。一般情况下,银行发生的收入和费用,总体上来看都是可控的,但对于每个责任中心来说,并不都是可控的,管理会计要求将这些收入和费用,通过“直接收入与费用直接确认,间接收入与费用分配确认”方式,分解到各可给予其控制的责任中心。为此在设计和运行分部门管理体制、分产品管理体制、分客户管理体制和分营销渠道管理体制时,须考虑如下内容:

1.责任中心责任预算的编制与确定,要注意可控性原则。

2.配合各管理体制设计的核算体系,收入的核算和费用的核算要注意可控性原则。

3.控制系统的设计与运行必须注意可控性原则,各责任中心不可能对自己无法控制的因素采取调控措施。

4.对责任中心的分析、评价和考核,一定要贯彻可控性原则,否则,考核的结果就不合理、不公正,会挫伤各责任人的积极性。对于因不可控因素所影响的责任中心业绩,考核时一定要予以扣除,只有可控的收入或费用,才是责任中心真正的业绩。

(四)区分责任中心与责任中心责任人业绩的原则。

管理会计以责任主体落实为起点,以业绩考核为落脚点,而且在进行业绩考核时,必须区分责任中心与责任中心责任人的业绩。不能简单将责任中心的业绩与责任中心责任人的业绩划等号。举一个例子,一个能力较强的零售业务经理花费同等的努力,在北京分行零售业务部门创造的利润与在青海分行零售业务部门创造的利润是不一样的,或者说在创造同等的利润情况下,所付出的努力是不一样的。道理很简单,因为所处的区域环境、经济环境、人文环境是不同的。因此,在进行业绩考核时,一定要区分责任中心的业绩和责任中心责任人的业绩,这对于一个分支机构遍布全国或全球的商业银行而言,尤为重要。不能对处于不同区域环境、经济环境和人文环境的同性质的责任中心(如所有一级分行的公司业务部门),实施同一指标值下的利益挂钩考核。在区分责任中心业绩与责任中心责任人业绩方面,需要遵循的基本原则是,同等能力的人在付出同等努力后,应该取得同等的利益。

(五)管理会计与核算会计相分离原则。

从会计学科分类上,管理会计的实质是“过程的控制”,它所要解决的核心问题是生产经营过程的事前控制、事中控制和事后考评。核算会计的实质是“观念的总结”,它所要解决的核心问题是事后反映,如实、完整、及时地反映生产经营的结果和财务状况。然而在会计的管理循环中,管理会计与核算会计是管理循环中相互连接的链条,不可分割。但从内部控制角度考虑,两者必须分离,因为管理会计工作涉及到经济事项和会计事项的审批。按照《会计法》要求,会计核算必须与经济业务事项和会计事项的审批、经办和财物保管分离,并相互制约。否则,就会出现内控失衡问题,就会导致其他一系列问题的产生。因此,落实内部控制要求,将管理会计与核算会计分离,是推行管理会计必须遵循的原则。

管理会计与核算会计分离的另一个好处是,强化专业化管理。管理会计专司事前、事中和事后的控制与管理工作,将责任的落实工作、预算的编审与分解工作、差异分析与控制工作、业绩考核和分析工作抓细抓实抓精;核算会计专司事后的反映工作,不仅仅要做好综合核算工作,更要按照分部门管理、分产品管理、分客户管理、分货币管理和分营销渠道管理的要求,组织分部门核算、分产品核算、分客户核算、分货币核算和分营销渠道核算工作,做到每种专项核算既要如实、客观,又要及时、完整,充分发挥核算工作应有的基础管理功能。否则,会计工作就会顾前不顾后,或者顾后不顾前,管理控制工作抓不上去,核算工作也无精力抓实、抓细、抓到位。

(六)效益原则。

应用与推广管理会计工作要遵循效益原则。这里的效益包含两个内容:

1.推行管理会计的目的是促进效益的提高。不是为推行管理会计而推行管理会计,也不是仅仅为加强内部管理而推行管理会计,应该是为了促进业务发展提高效益而推行管理会计,为了通过加强管理提高盈利水平而推广管理会计。

2.机制的选择要有成本与效益的分析。管理会计是一种管理机制,机制不是万能的,每一种机制都有它的优缺点、适用环境和适用条件,而且一种机制的建立与运行是有成本的。因此推行管理会计之前要进行可行性研究,要研究新机制的建立与运行所要花费的成本,要研究新机制的应用会给企业带来的有形效益和无形效益,要进行成本与效益的分析。如果效益大于成本,则可行;如果成本大于效益,需要三思而抉择。

(七)组织保障原则。

推行管理会计涉及到银行经营管理的方方面面,涉及到参与银行经营管理的每一个员工,为保障管理会计推行工作的有序和有效,必须有组织上的保障。首先,商业银行的决策层在推行管理会计的决策上要明确和坚定,并给予推行工作大力支持,因为应用管理会计是一项机制创新工作,涉及到各方面利益的重新组合,会遇到各种困难和阻力,如果没有决策层坚定的支持,推行工作会夭折,管理会计会“走样”。其次,要建立组织保障制度,一方面要建立预算管理委员会、计财部、会计核算部、各责任中心各负其责的组织机构保障系统,确保组织上的落实;另一方面要建立应用管理会计的规章制度保障系统,确保制度上的落实;第三要建立以责权利相结合的人员管理机制,确保责任人的落实。(作者:中国银行北京分行副行长肖伟)。

推行管理会计涉及到银行经营管理的方方面面,涉及到参与银行经营管理的每一个员工,为保障管理会计推行工作的有序和有效,必须有组织上的保障。首先,商业银行的决策层在推行管理会计的决策上要明确和坚定,并给予推行工作大力支持,因为应用管理会计是一项机制创新工作,涉及到各方面利益的重新组合,会遇到各种困难和阻力,如果没有决策层坚定的支持,推行工作会夭折,管理会计会“走样”。其次,要建立组织保障制度,一方面要建立预算管理委员会、计财部、会计核算部、各责任中心各负其责的组织机构保障系统,确保组织上的落实;另一方面要建立应用管理会计的规章制度保障系统,确保制度上的落实;第三要建立以责权利相结合的人员管理机制,确保责任人的落实。(中国银行北京分行副行长肖伟)。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇八

巴塞尔委员会在《新资本协议》中将操作风险纳入风险资本的计算和监管框架,足见对商业银行操作风险的重视程度日益提高。会计运营作为银行经营业务的第一线,是银行稳健经营、健康发展的重要保证。操作风险主要产生于商业银行对操作环节的内部控制,而会计运营是操作环节的枢纽,研究会计运营环节的操作风险问题对商业银行操作风险的管理十分关键。

一、操作风险的定义。

巴塞尔委员会对操作风险的定义取得了国际银行业的广泛共识,将操作风险定义为由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。

包括:

(1)内部欺诈;

(2)外部欺诈;

(3)就业政策和工作场所安全性;

(4)客户、产品及业务操作;

(5)实体资产损坏;

(6)业务中断和系统失败;

(7)执行、交割及流程管理。

商业银行会计运营部门,面向客户提供结算服务和业务核算,具有会计核算与业务处理相融合的特点,主要是指商业银行会计柜面业务和后台的'会计综合管理。几乎所有银行业务都必须经过会计运营部门的操作处理。因此会计运营管理部门在商业银行内部管理中具有特殊地位,商业银行的操作风险一般都会在会计运营环节暴露。

三、会计运营的操作风险问题。

1.制度及流程设计与业务操作不相适应。

制定规章流程的人员往往缺乏操作经验,在制定制度时,比较注重控制风险,但没有考虑制度实施的可行性,操作规程的制定设计与实际操作情况存在出入。导致制度执行成本较高或制度的可操作性差,在一定程度上也影响了制度的执行效果。

2.人员配备难以适应业务发展的需要。

主要表现在会计运营人员数量的增长落后于规模的增长和业务量的增长,同时现有人员业务知识掌握不够,对业务的风险点了解不透,规范操作意识没有得到强化,会计人员技术应用能力较低,培训不足使得熟悉新业务、熟悉全面业务的人员少。

3.风险控制和业务发展的矛盾。

商业银行间的竞争日趋激烈,业绩考核导向过分强调存代款规模扩张,普遍实行存款任务指标或市场份额与业绩或收入挂钩的做法,客观上诱发了违规操作风险。员工在巨大的业绩压力和利益的驱动下放弃了对规章制度的严格执行,甚至不得已进行违规操作,内部控制和风险管理工作也往往流于形式,这就给商业银行的运营带来了极大的风险。

1.完善现有会计运营管理制度体系,规范作业流程。

结合自身实际和系统特点制定规章制度,对现有的各项规章制度进行认真梳理、清理归类,并根据业务或职能的变化及时修订完善相应制度。新业务、新产品的推出与会计核算制度规定和操作流程同步进行,尽快形成一套全面、完整、环环相扣的会计运营操作规章制度和相应的实施细则,保证其系统性、连续性和较强的操作性。统一作业标准,强化流程控制,实现后台业务的标准化,突出流程制约的控制作用。在分行后台作业中心引入平行作业方式,最大限度分解作业动作和操作权限,尽可能将交易性业务由单人发起变为多人、多岗位协同发起,以系统控制实现不相容岗位的刚性约束,从而降低风险。建立高效的会计检查监督队伍,培养一支以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计检查团队。建立集中统一的稽核监督系统,实现分别控制向集中控制的转变,逐步统一风险监控的作业流程和标准,提高监控效果。

2.增加人员储备,提高人员综合素质。

增加会计运营的人员储备,加强对会计运营员工的培训,以提高他们防范操作风险的意识和规范操作的能力。建立创新的激励约束机制,增强会计人员风险防范和控制的积极主动性。同时,还要注意加强会计运营人员的职业道德教育,提高他们的政治思想素质,培养责任感。人作为社会工作中最积极的因素,只有其工作能力和思想素质过关,才能从本质上防范或降低操作风险。

首先,各层次领导要强化会计运营风险防范意识,树立内控优先观念。同时要加强员工再教育,如安全形势教育、典型案例教育、规章制度教育等,通过多种形式来做好风险管理工作,提高全体会计运营人员对风险管理理念,理解内控要点和内控薄弱环节,以便及时发现问题,营造全员风险管理的文化氛围。其次,各岗位会计人员要清晰了解本行的风险管理操作规范,对本岗位的风险敏感程度、承受水平、控制手段有足够的理解和掌握,并明白每一个操作、每一个环节的操作失误、管理缺位将可能出现损失。操作人员对违反规章制度的命令要坚决拒绝,并有权越级上报。总之,操作风险内部控制的文化建设需要长期的努力,而良好的内控文化会使得银行的内部控制更加有效,更有助于银行的风险管理工作顺利开展。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇九

摘要:随着市场经济的飞速发展,我国商业银行在经营的过程中常常面临多种风险,如何防范与控制商业银行经营管理环节中遇到的风险成为商业银行管理体制构建中极为重要的部分,商业银行风险的出现会体现在多种方面,比如专业人员财务风险意识淡薄,专业技能不达标、银行缺乏健全的管理体制、资金使用缺乏安全高效的运营体制等等。

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会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十

随着市场经济的发展和改革开放的深入以及互联网的普及,我国的金融业发生了巨大的变化。伴随着互联网金融的发展,金融市场上活跃的主体越来越多,金融行业的竞争不断加剧。资本市场上的市场利率也随着市场化的推进而变化,由此,商业银行想要在众多金融机构中获利显然困难许多。有些银行在发展过程中,只顾达到利润最大化,而忽视会计核算和监督、风险控制,使银行的会计信息反映不客观、不真实。恶性的竞争、变化多端的利率,加上不完善的市场监督机制,最终使得银行会计风险日益加大。

2.2会计内部控制体系不完善。

银行会计是反映和监督银行经济业务活动的信息系统,能够实时监控银行资金的运动。银行涉及会计核算的业务较多,存款、贷款、汇票、汇兑、委托收款、托收承付等,再加上银行每天都要轧平当天的核算业务,这样烦琐的会计核算业务,如果每一步不能精准记录将会影响会计信息。但是很多银行在实际工作中并没有十分重视会计内控体系,很多工作都没落实到位。各部门之间的工作是紧密相连的,但是并没有保障各业务环节相协调,资源没有合理配置,就使得银行会计工作效率降低、信息不能及时有效地传递,导致会计披露的信息价值下降。

2.3会计监督机制存在不足。

会计监督机制是影响银行会计风险的重要因素。商业银行为了加强内部监督制定了许多的规章,但并没有执行到位,会计人员在实际工作中并没有按程序工作,许多核算程序不规范。同时部门与部门之间也缺乏有效的监督,对一些违规行为不理睬,导致监督制度形同虚设。各部门为了完成目标和考核使用许多违规方法虚增贷款和利息来达到业绩,这种不完善的会计监督机制导致会计风险层出不穷。

2.4会计人员专业素养较低、缺乏风险意识。

会计人员专业素质是影响银行会计信息质量的关键因素。正如上述中所提到的,商业银行涉及许多繁琐的业务、众多的传票,各环节都有联系,若会计人员能力不足,不按程序核算,不能从整体把握经济业务,便会使业务核算质量降低,从而导致会计信息失真。会计人员的道德也有差异,银行内不乏有会计人员因利益、人情关系而进行违规的会计核算,严重影响着会计信息的客观性。会计人员虽经过培训能够熟悉银行的基本业务核算,但大多都只是单纯记账,缺少整体意识和风险意识,难以从整体及风险衡量的角度来把握银行的基本业务,使会计风险规避能力较差。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十一

一是从思想上风险防范意识淡薄。有不少柜台业务人员交易业务熟练后,放松了对自身的要求。由于自身风险意识的淡薄导致在办理业务时发生错报或漏报现象,造成个人和单位不必要的损失。根据统计,商业银行因为柜台操作风险发生的案件和纠纷占商业银行操作风险的20%。可见由于自身风险意识的淡薄导致操作风险的发生占比较高。

二是未能弄清不同业务的重点注意事项。在办理业务时未能准确辨别,有条不紊。如对公业务的主要注意方面有:对每天收取的票据的真伪性的对比,对比所收取的票据与进账单或者电汇单的收汇款人和金额是否保持一致,客户票据印章与预留在银行印章是否相符等;一些柜台业务操作人员未能及时注意到这些,盲目办理业务,导致不必要的损失。对于个人业务的主要注意方面有替客户代签代写单据、违规查询、泄露客户信息等。由于没有严格执行操作程序产生不必要的风险。如何正确地理解掌握这些需要特别注意和遵守的注意事项,并做到时时防范,是远比快速熟练掌握交易技能更重要的。

三是执行银行的各项柜台业务操作流程不严格。银行的'每一项业务操作流程都是经历了很多次的实践操作和不断检验才形成的,每一个操作步骤都是为防范风险而设置的,有很深刻的风险防范措施贯穿其中,不能轻易打破。实际工作当中,有时为了办理方便未能严格按照业务的规范和操作流程办理业务,这样既是对客户的一种不负责,也是对于自身和银行的一种不负责。

二、柜台操作主要风险点。

有些柜台业务人员普遍上存在着对业务风险的麻痹大意、忽视甚至是轻视的思想。不少人认为柜台业务是“低技术含量的熟练工种”,对于柜台业务操作来讲,柜台的每一个操作,都直接关系到客户每笔业务的完成,中间连接的是客户多种多样的资金供求和业务联系。柜台操作的一个很小的失误,都有可能带来不可估量的损失。因此,提高风险防范意识,谨慎地对待每一笔业务,对于规避操作风险有着至关重要的作用。

账户开立是客户与银行建立业务关系的起点,也是发生资金往来的必要条件。现代社会不法分子伪造变造各类开户资料的能力不断提高,银行人员与不法分子内外勾结虚假开户的情况时有发生。虚假开户作为账户开立环节的重要风险点,自然而然也成为风险防范的源头。

支付环节是直接涉及资金管控最基本的会计业务,同时也是风险防范工作的关键节点。伪造、变造票据和银行卡,盗取客户密码的情况层出不穷。如何提供安全的支付环境成了各家商业银行不断研究的重要问题。

总的来说,应当加强思想教育,从思想上加强风险防范意识。柜台业务不是简单的重复操作的“低技术含量的熟练工”,它直接面对广大客户,谨慎地对待每一笔业务,对规避操作风险有着至关重要的作用,同时也是商业银行总体素质的体现;同时,通过对账户开立和支付两大环节的分析后,我们发现操作风险主要是由内部人员违规操作或者系统漏洞等产生的,所以应该从人员管理、系统建设和制度完善等方面着手进行风险的防范。具体措施如下:

(1)加大培训力度,提升风险防控能力。在业务理论知识及柜面操作流程方面加强对柜台员工的培训,做到全面了解业务知识,熟练掌握操作技能,做好新进员工上岗前的岗前全面培训工作,同时对产生的新生业务和新生流程及时进行培训和解读,在熟悉业务流程的过程中掌握办理业务时容易发生操作风险的风险点。同时,应经常性地对会计人员采取案例分析等警示教育,逐步巩固会计人员抵御违法违纪行为的思想防线。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十二

摘要:随着我国消费贷款规模的不断扩大,这项业务中存在的风险也逐步暴露出来,商业银行应加强对消费信贷风险的分析与识别,以便及时采取措施,防范消费信贷风险。

一、消费信贷中存在的风险。

(一)借款人的信用风险。

借款人的信用风险是消费信贷中最主要的风险,主要表现为借款人的偿债能力和偿债意愿。个人消费信贷违约行为发生的原因主要体现在以下几方面。

首先,个人消费信贷风险主要来自借款人的收入波动和道德风险。目前,我国尚未建立起一套完备的个人信用制度,银行缺乏征询和调查借款人资信的有效手段,加之个人收入的不透明和个人征税机制的不完善,银行难以对借款人的财产、个人收入的完整性、稳定性和还款意愿等资信状况做出正确判断。

其次,银行自身管理薄弱致使潜在风险增大。现在,国内商业银行管理水平不高,更缺乏消费贷款方面的管理经验,对同一个借款人的信用信息资料分散在各个业务部门,而且相当一部分资料尚未上机管理,难以实现资源共享。同时贷后的监督检查往往又跟不上,一旦发现风险不能及时采取补救措施,致使消费贷款的潜在风险增大。

最后,抵押物难以变现,贷款担保形同虚设。我国消费品二级市场尚处于起步阶段,交易秩序尚不规范,交易法规也不完善,各种手续十分繁琐,交易费用偏高,导致银行难以将抵押物变现。

(二)个人消费信贷业务操作风险。

首先是内部欺诈风险。(1)利用职务之便虚假贷款。主要表现为银行内部工作人员,利用职务之便发放虚假的个人贷款。(2)超权限放贷。银行一般都对基层处所授予了一定额度的低风险业务审批权,但有的基层处所负责人自行审批超审批权限的贷款。(3)质押物虚假或无效。主要表现为经办人员由于道德方面的原因,未对质押物的真实性、合法性进行调查,而形成的风险。(4)受贿发放贷款。主要表现为银行内部工作人员,贿赂发放不合规定的个人贷款,而给银行造成的损失。

其次是外部欺诈风险。以个人住房贷款假按揭为例,假按揭行为具有以下共性特征:没有特殊原因,滞销楼盘忽然热销,楼盘售价与周围楼盘相比明显偏高;开发企业员工或其关联方集中购买同一楼盘,或一人购买多套;借款人收入证明与年龄、职业不相称;借款人对所购房屋位置、朝向、楼层、户型、交房时间等与所购房屋密切相关的信息不甚了解;借款人首付款非自己缴付或实际没有缴付;多名借款人还款账户内存款很少,还款日前由同一人或同一单位进行转账来还款;借款人集体中断还款。

最后是执行交割和流程管理风险。(1)制度操作失误。(2)管理失误。(3)缺乏法律文件。(4)任务执行错误。

(三)与消费贷款相关的法律不健全。

现行法律条款基本上都是针对法人制定的,很少有针对消费者个人贷款的条款,对失信、违约的惩处办法不具体。这使得银行开办消费信贷业务缺乏法律保障,对出现的问题往往无所适从。由于消费信贷业务的客户比较分散,均是消费者个人,并且贷款金额小、笔数多,保护银行债权的法规又不健全,特别是在个人贷款的担保方面缺乏法律规范,风险控制难以落实。发展消费信贷,个人信用制度的建立是重要基础,而我国个人信用制度、个人破产制度等尚未建立。在实际司法过程中,保护借款人或保证人正常生活,而忽视银行债权法律保护的现象时有发生,也给风险防范造成了一定的负面影响。

二、防范消费信贷风险的对策。

(一)建立科学的信用评价制度。

消费者的信用评价可采用等级制或得分法,应当建立科学的信用评价系统。该系统应包括下列因素:消费者的职业状况、收入状况、银行账户的大致数额和地点、赊账或其他债务、付账习惯、婚姻状况、诉讼、交易记录及品质、习惯、道德等因素。还应当确定这些因素彼此间关系及在评价系统中的权重等。要建立完善的公民和法人的个人诚信体系,除了银行的相关信息外,其他方面的信息,如社保信息、税收信息同样是商业银行评价客户、防范风险的重要指标,因此应当早日实现这些非银行数据的收集。

(二)建立银行内部消费信贷的风险管理体系。

银行内部要建立专门机构,具体办理消费信贷业务,同时建立消费信贷审批委员会,作为发放消费信贷的最终决策机构。做到审贷分离,形成平衡制约机制,以便明确职权和责任,防范信贷风险。从跟踪、监控入手,建立一套消费信贷风险的预警机制,加强贷款后的定期或不定期的跟踪监控,掌握借款人动态,对借款人不能按时偿还本息情况,或者有不良信用记录的,列入“问题个人黑名单”要加大追讨力度,并拒绝再度借贷。要进一步完善消费贷款的风险管理制度,逐步做到在线查询、分级审查审批,集中检查。从贷前调查、贷时审查、贷后检查几个环节明确职责,规范操作,强化稽核的再检查和监督。

(三)完善消费贷款的担保制度。

消费信贷与其他贷款不同,借款人是一个个的消费者,贷款购买的是超过其即期收入限度并较长时间才能归还贷款的财产或耐用消费品。因此,在发放消费贷款时,用抵押、担保作还款保证显得十分重要。具体应注意几方面:首先应完善担保法,增加有关个人消费信贷的详细条款;其次,应培育规范的抵押品二级市场,使各种贷款抵押物能够迅速变现;第三,可考虑由政府出面组建消费信贷担保公司,为长期消费信贷提供担保,这也是一些西方国家发展消费信贷的成功经验。

(四)实行浮动贷款利率和提前偿还罚息。

一是人民银行应加快利率市场化进程,在利率浮动比率、贷款比例和期限安排上,给商业银行以更大的余地,以便更好地为客户服务,更好地防范风险。同时,应允许商业银行在办理消费信贷业务中收取必要的手续费、服务费,以补偿商业银行信贷零售业务付出的成本。二是对贷款期限长、利率风险大的住房贷款尽快实行固定利率和浮动利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先确定的利率计算全部贷款期内的全部利息,该利率不再做任何调整和改变。浮动利率是指在贷款合同有效期内,只规定最初一段时间内的利率,在合同到期后,就要根据事先约定的新利率计算方法,按照当时的市场利率重新确定下一阶段贷款利率,浮动利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通过消费者对两种利率的自由选择,增加消费者的风险和收益意识,规范消费者和银行之间的行为方式和业务往来。三是实施提前还款罚息制。由于消费信贷一般为长期贷款,利率变化将导致银行蒙受利率损失的可能。当利率下跌时,消费者会提前偿还固定利率的贷款,而以较低的利率举借新债。借新债还旧债,会导致银行丧失贷款收益,并给银行重新安排资金造成困难。为此,银行应收取高于预定利率的罚息,弥补信贷资产损失。

参考文献:

[1]陈河涛.消费信贷在我国的发展及难点探讨[j].金融经济,2006,(08).

[2]谢炳算.我国个人消费信贷发展策略选择[j].金融经济,2006,(02).

[3]吴亚,刘成起.我国个人消费信贷的风险分析与对策研究[j].未来与发展,2006,(07).

[4]郑良芳.美国次贷危机的警示[j].农村金融研究,2007,(12).

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十三

随着互联网金融浪潮的掀起和金融市场竞争的加大,银行更应提前制定战略目标,以积极应对复杂的金融环境。银行不应单纯以效益最大化为目标指导经营,应持有长期视角,针对互联网金融行业的改变,调查市场需求,研究开发价值高、质量好的金融产品,形成竞争优势。要加大资金投入,积极利用互联网、会计电算化技术,提高核算水平,改善服务,以高质量的服务来吸引客户,维持市场份额。要树立公平竞争的意识,在把握金融市场运行规律的同时不损害他人利益,做到规范市场化操作。银行在追求利益的同时也要树立会计风险控制意识,避免因会计风险而造成的损失。

3.2完善会计内部控制体系,提高会计核算水平。

商业银行要建立适合自身业务的会计内部控制体系,积极研究日常业务活动的特殊性,针对日常业务的特征、基本程序,形成一个高效的业务核算流程。对于各项会计工作要明确分工、权责分明,明确会计人员各自所承担的责任,做好工作上的交接,便于发现问题和及时解决问题。对于商业银行各部门的工作要衔接好,避免因资源配置不合理、不协调而导致的会计工作失误。从整体而言,商业银行要根据主营业务,建立一套完备的会计内部控制体系,让会计业务水平的提高能够适应业务的发展变化。从个体而言,每个部门要建立适合自己部门的会计内控制度,有针对地对业务进行会计核算,同时各部门也要树立风险意识,以会计内控为主,以风险意识为辅,有效地推进业务核算。

3.3加强会计监督机制的建设,有效控制会计风险。

商业银行要完善会计的事前监督、事中监督、事后监督,使三者相互结合、协调,形成严密的会计监督体系。对于事前监督,银行要积极完善会计监督相关规定,并落到实处,对于涉及会计重要信息的原始凭证、票据等,要专门保管,防止因个人利益原因而造成的违规操作现象;同时对于每项业务的核算要提前做好规定,规定会计人员按照既定程序进行操作,不得凭借自己的主观臆断,造成业务核算程序不规范。对于事中监督,银行可建立轮班监督机制,在日常业务工作中派人定期抽查账务、评价会计人员的工作,对实际业务中不符合规定的,要及时批评和纠正。对于事后监督,银行要根据反馈的会计信息进行评价,对于失真的会计信息要追究相关责任人的职责,并对错误的会计信息进行披露和解释。同时,商业银行也要实行上下级行监督机制,上级行要积极把控下级行的业务动态,定期查阅其财务报告。此外,还要加强外部审计工作,通过会计师事务所及相关政府部门反馈的信息来监督内部会计工作,增强会计信息的可靠性。

3.4提高银行会计人员的专业素养。

商业银行在招聘会计人员时,要加强对会计人员的实际业务知识的考核,此外还要评估会计人员道德,保证会计人员具备较高的素质。银行也要定期开展培训业务,针对新增的业务或者一些特殊的业务,要做好会计核算规定,保证会计人员能够在业务核算中按规定操作。此外,银行也应开展一系列的后续教育,积极培养会计人员的风险意识,特别是在会计电算化过程中,会计人员要有意识地保证会计信息的真实性和有效性,要提前做好准备,防止网络犯罪盗取银行内部数据。对于会计人员道德修养,银行可以定期开展培训讲座,培养会计人员对银行发展的责任感,防止会计人员为了个人利益而违规操作,给银行带来损失。总之,银行要加大对会计人员素质的培养,重视业务实操培训以及对银行整体业务的把握,建立一批具有整体思维和风险意识的高素质会计人才队伍,才能减少会计风险。

4结论。

面临着金融环境的复杂变化,商业银行的发展将会面临着前所未有的巨大挑战,如何防范会计风险对于商业银行来说是至关重要的。商业银行的会计风险具有可控性,因此,只要商业银行具备风险意识并能够认清自己当前所面临的会计风险,对症下药,制定有效措施,完善会计核算和监督等方面的规定,方可降低会计工作的风险,减少相应的损失。

参考文献:。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十四

随着国内金融系统的改革,我国商业银行的经营环境发生了较大的变化,金融系统的改革使商业银行在面临较多发展机遇的同时也面临着更大的挑战。商业银行作为直接经营资金的特殊企业,风险控制能力的高低决定着商业银行经营的成败。然而当前我国商业银行的会计内部控制仍存在诸多问题,为了有效应对可能出现的各类经营风险,商业银行需进一步完善相关体系及规章制度,加强银行会计内部控制体系建设,增强风险防范能力,促进商业银行健康良性发展。

结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历,笔者认为,我国商业银行存在的问题主要有以下几方面:

我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度,而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去,各个业务环节即相互促进又相互制约,形成良性动态机制,及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性,导致内部控制制度建设滞后,岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明,控制力度小,财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低,不能对风险进行有效的把控,操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制,没能对领导干部的权利进行相应的控制,其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制,存在较大的风险。

风险防范的规章制度不够系统化,较为琐碎,不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习,从而应用成效往往较低。各部门各自为政,每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定,会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一,削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合,全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际,有的甚至成为应付上级检查的摆设,失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱,系统开发投入不足,机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化,一些新业务没有及时指定相应的控制办法,出现无章可循的情况。

(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系。

银行的经营风险普遍存在,关键是如何有效的防范、控制。现阶段,内部预警系统建设滞后,风险识别及防控方式较为落后,对相关会计业务的分析较为片面,对部分风险的认识评估还较为薄弱,识别评估能力较差,未形成良好的风险防控措施,商业银行若在风险发生后再进行事后控制,风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结,不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估,缺乏对银行整体经营风险的评估,且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系,对风险的影响程度不能准确评估,不能实行差别化管理。

会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动,没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导,因此,会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现,不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用,但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式,未能及时发现错误,并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备,对稽核人员的素质未做具体要求,导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐,不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训,不能及时更新知识,导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后,对一些风险点未能进行有效的把控,工作流程缺乏标准化。

针对上述问题,笔者认为,商业银行应采取以下措施,对风险进行有效防范:

(一)创造良好的会计内部控制。

环境营造良好的.文化氛围,将内部控制意识融入到工作中,实现员工的自我管控,自觉按照规章制度行事的工作作风,积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况,对岗位进行合理有效的分工,使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质,将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束,开展切实有效的业务培训,并鼓励会计人员积极学习法律知识,提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制,建立健全良好的人力资源管理机制,提高员工诚信度,树立勤勉的工作态度,秉承公正严谨的工作作风,提升自身专业技能和知识结构,使自身能力符合银行经营发展的要求。

(二)建立良好的内部控制体系。

结合银行自身的经营特点,建立全面系统的内部控制体系,健全内部控制结构,加大管理力度,促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度,并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度,避免权力过于集中,明确各岗位责任,相互促进,相互制约,从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制,整合信息资源,保证信息能够及时、准确的传递,及时有效的对会计操作风险近视识别及防范,从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作,及时总结制度中的优缺点,不断优化业务流程和制度,建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识,坚持制度优先,有效应对新业务的出现,使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行,实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险,尽快形成全面的内部控制制度。

(三)完善风险评估体制,合理配置企业资源。

建立健全预警机制,有效提高银行对风险的敏感度,同时建立有效的内部控制预警系统,还会使日常的业务操作性更强,能及时发现问题,使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后,持续跟踪业务进展情况,防止风险再次发生,如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标,实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施,使银行内部执行时有可以参考的标准,能够根据综合评价指标合理配置企业资源,从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测,内外相互结合,相互促进,最大程度的促进会计内部控制的健康发展。

(四)建立会计内部控制监督体制,充分发挥监督体系的作用。

组建监控小组,对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源,合理安排工作,使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督,并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统,提升会计人员自我管控的意识与能力,充分了解控制理念,制定相应的管理制度,降低错误发生率。健全考核激励机制,明确各岗位工作职责,安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育,充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度,检查过程中若发现的违规违章行为,要进行及时有效的责任追究,对相关人员进行处罚或处分。

三、结束语。

随着我国金融体制的改革,银行业面临着越来越大的经营风险,会计内部控制制度作为银行的第一道防线,在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境,内部控制体系不健全,风评评估评价体系不健全,内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验,提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施,以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行,充分发挥风险防控作用,减少商业银行在经营过程中面临的风险。

参考文献:

[2]曹青子.我国商业银行会计内部控制问题研究[j].天中学刊,2014(06).

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十五

近年来频繁发生金融系统案件,这些大大小小的案例,很多都同银行内外勾结,编制虚假的会计信息有关,并且缺乏健全的会计核算和监管机制,以便来提供正确的信息,客观公正的反映相关问题,灵活机动的自我调节等等,银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:。

1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理,分析它长期存在的原因,致力于解决这些阻碍它发展的问题,提出行之有效的会计风险防范措施。

2、在了解银行会计风险的情况下,熟知会计风险水平,才能够比较具有针对性的.对风险提出有效的建议,提高商业银行抵御风险的能力。

3、通过对提出的相关防范机制的运用,完善商业银行抵御力,加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化,它影响着我国商业银行的外部环境,是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中,高要求、高风险是我们必须要面对的,旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略,使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。

二、文献综述。

我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究,着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川(2010)指出了在会计工作中,员工存在着操作的风险,因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌(2011)通过梳理我国商业银行会计风险,分析其产生的原因,认为会计管理体制改革相对滞后,缺乏完善的金融管理模式是其外部原因,内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因,在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡(2012)在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式,存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因,究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策,会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。

21世纪以来,我国的经济发展迅猛,金融相关行业也逐渐同国际接轨。在2001至期间,某商业银行总行资料显示一共发生746起案件,参与犯案的人员共达850多人,涉案金额超过13亿元,其中发生在会计部门的有160起,分别占三年案件总量的21.45%、23.66%、18.82%,犯案人员超过160人,涉案金额多达3.1亿元。由此可见,会计部门案件涉及的金额巨大,资金损失十分严重。从以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件,仅仅上半年商业银行就发生案件超过240,涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知,在我国迅猛发展的时代,商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件,我们应从根本上找到风险控制的问题,分析这些问题产生的根本原因,从而提出一些可行性较高的相关建议,全面加强商业银行会计风险的防范能力,使之能持续健康的发展。

(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象,主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率,并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作,工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着,有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性,由于监督的不到位,管理部门缺乏独立性,没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当,导致责任和职责不能有效区分,严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。

(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善,鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段,不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位,银行内部的控制制度没有得到有效的落实,这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范,会计核算的方法如果不能合规,核算效率很低下,这些都将反应在信息传送的过程中,甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时,错账和虚假账务,都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位,对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容,而此类监督大都是表面工作,缺乏有效性,使得稽核的只能没能充分发挥。

(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展,银行将全面实现会计电算化,各种业务均在网上有所依据,而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障,防止发生违法行为。

(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发,严格遵循会计工作的规章制度,建立健全一套行之有效的内部控制制度体系,结合相应的操作流程,加强各个制度之间的联系,加强岗位内控的建设,防止会计信息的失真,使员工的各项操作都能得到有效的监管。

(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制,不仅能促进行业的发展,也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度,调动员工的积极性,良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为,也应该定期组织安排实施一些培训课程,使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。

参考文献:。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十六

近年来频繁发生金融系统案件,这些大大小小的案例,很多都同银行内外勾结,编制虚假的会计信息有关,并且缺乏健全的会计核算和监管机制,以便来提供正确的信息,客观公正的反映相关问题,灵活机动的自我调节等等,银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:。

1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理,分析它长期存在的原因,致力于解决这些阻碍它发展的问题,提出行之有效的会计风险防范措施。

2、在了解银行会计风险的情况下,熟知会计风险水平,才能够比较具有针对性的.对风险提出有效的建议,提高商业银行抵御风险的能力。

3、通过对提出的相关防范机制的运用,完善商业银行抵御力,加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化,它影响着我国商业银行的外部环境,是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中,高要求、高风险是我们必须要面对的,旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略,使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。

二、文献综述。

我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究,着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川指出了在会计工作中,员工存在着操作的风险,因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌()通过梳理我国商业银行会计风险,分析其产生的原因,认为会计管理体制改革相对滞后,缺乏完善的金融管理模式是其外部原因,内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因,在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡()在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式,存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因,究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策,会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。

21世纪以来,我国的经济发展迅猛,金融相关行业也逐渐同国际接轨。在至期间,某商业银行总行资料显示一共发生746起案件,参与犯案的人员共达850多人,涉案金额超过13亿元,其中发生在会计部门的有160起,分别占三年案件总量的21.45%、23.66%、18.82%,犯案人员超过160人,涉案金额多达3.1亿元。由此可见,会计部门案件涉及的金额巨大,资金损失十分严重。从以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件,仅仅上半年商业银行就发生案件超过240,涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知,在我国迅猛发展的时代,商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件,我们应从根本上找到风险控制的问题,分析这些问题产生的根本原因,从而提出一些可行性较高的相关建议,全面加强商业银行会计风险的防范能力,使之能持续健康的发展。

(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象,主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率,并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作,工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着,有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性,由于监督的不到位,管理部门缺乏独立性,没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当,导致责任和职责不能有效区分,严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。

(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善,鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段,不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位,银行内部的控制制度没有得到有效的落实,这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范,会计核算的方法如果不能合规,核算效率很低下,这些都将反应在信息传送的过程中,甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时,错账和虚假账务,都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位,对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容,而此类监督大都是表面工作,缺乏有效性,使得稽核的只能没能充分发挥。

(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展,银行将全面实现会计电算化,各种业务均在网上有所依据,而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障,防止发生违法行为。

(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发,严格遵循会计工作的规章制度,建立健全一套行之有效的内部控制制度体系,结合相应的操作流程,加强各个制度之间的联系,加强岗位内控的建设,防止会计信息的失真,使员工的各项操作都能得到有效的监管。

(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制,不仅能促进行业的发展,也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度,调动员工的积极性,良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为,也应该定期组织安排实施一些培训课程,使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。

参考文献:。

[6]马睿.高洋.金融危机下防范商业银行会计风险的措施.金融视线.。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十七

随着国内金融系统的改革,我国商业银行的经营环境发生了较大的变化,金融系统的改革使商业银行在面临较多发展机遇的同时也面临着更大的挑战。商业银行作为直接经营资金的特殊企业,风险控制能力的高低决定着商业银行经营的成败。然而当前我国商业银行的会计内部控制仍存在诸多问题,为了有效应对可能出现的各类经营风险,商业银行需进一步完善相关体系及规章制度,加强银行会计内部控制体系建设,增强风险防范能力,促进商业银行健康良性发展。

结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历,笔者认为,我国商业银行存在的问题主要有以下几方面:

我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度,而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去,各个业务环节即相互促进又相互制约,形成良性动态机制,及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性,导致内部控制制度建设滞后,岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明,控制力度小,财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低,不能对风险进行有效的把控,操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制,没能对领导干部的权利进行相应的控制,其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制,存在较大的风险。

风险防范的规章制度不够系统化,较为琐碎,不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习,从而应用成效往往较低。各部门各自为政,每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定,会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一,削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合,全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际,有的甚至成为应付上级检查的摆设,失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱,系统开发投入不足,机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化,一些新业务没有及时指定相应的控制办法,出现无章可循的情况。

(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系。

银行的经营风险普遍存在,关键是如何有效的防范、控制。现阶段,内部预警系统建设滞后,风险识别及防控方式较为落后,对相关会计业务的分析较为片面,对部分风险的认识评估还较为薄弱,识别评估能力较差,未形成良好的风险防控措施,商业银行若在风险发生后再进行事后控制,风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结,不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估,缺乏对银行整体经营风险的评估,且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系,对风险的影响程度不能准确评估,不能实行差别化管理。

会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动,没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导,因此,会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现,不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用,但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式,未能及时发现错误,并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备,对稽核人员的素质未做具体要求,导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐,不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训,不能及时更新知识,导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后,对一些风险点未能进行有效的把控,工作流程缺乏标准化。

针对上述问题,笔者认为,商业银行应采取以下措施,对风险进行有效防范:

环境营造良好的.文化氛围,将内部控制意识融入到工作中,实现员工的自我管控,自觉按照规章制度行事的工作作风,积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况,对岗位进行合理有效的分工,使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质,将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束,开展切实有效的业务培训,并鼓励会计人员积极学习法律知识,提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制,建立健全良好的人力资源管理机制,提高员工诚信度,树立勤勉的工作态度,秉承公正严谨的工作作风,提升自身专业技能和知识结构,使自身能力符合银行经营发展的要求。

(二)建立良好的内部控制体系。

结合银行自身的经营特点,建立全面系统的内部控制体系,健全内部控制结构,加大管理力度,促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度,并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度,避免权力过于集中,明确各岗位责任,相互促进,相互制约,从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制,整合信息资源,保证信息能够及时、准确的传递,及时有效的对会计操作风险近视识别及防范,从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作,及时总结制度中的优缺点,不断优化业务流程和制度,建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识,坚持制度优先,有效应对新业务的出现,使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行,实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险,尽快形成全面的内部控制制度。

(三)完善风险评估体制,合理配置企业资源。

建立健全预警机制,有效提高银行对风险的敏感度,同时建立有效的内部控制预警系统,还会使日常的业务操作性更强,能及时发现问题,使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后,持续跟踪业务进展情况,防止风险再次发生,如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标,实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施,使银行内部执行时有可以参考的标准,能够根据综合评价指标合理配置企业资源,从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测,内外相互结合,相互促进,最大程度的促进会计内部控制的健康发展。

(四)建立会计内部控制监督体制,充分发挥监督体系的作用。

组建监控小组,对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源,合理安排工作,使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督,并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统,提升会计人员自我管控的意识与能力,充分了解控制理念,制定相应的管理制度,降低错误发生率。健全考核激励机制,明确各岗位工作职责,安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育,充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度,检查过程中若发现的违规违章行为,要进行及时有效的责任追究,对相关人员进行处罚或处分。

三、结束语。

随着我国金融体制的改革,银行业面临着越来越大的经营风险,会计内部控制制度作为银行的第一道防线,在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境,内部控制体系不健全,风评评估评价体系不健全,内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验,提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施,以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行,充分发挥风险防控作用,减少商业银行在经营过程中面临的风险。

参考文献:

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十八

近几年,随着资本市场的不断更新,许多商业银行为了提高自身的经济价值从而争夺在市场上的有限价值,要不断增快金融改革的进程,努力提高会计行业的竞争标准,但与此同时也产生了诸多问题,那么一定要注意内部控制问题和商业银行的经营问题,所以,必须要建立起内部的监督检查机制,提高所有会计人员的风险防范意识并要求其管理人员必须加强内部管理,强化会计部门的检查力度从而严格执行每个商业银行的竞争机制,按其行业的竞争标准进行抉择。会计内部控制是银行防范金融风险的重要因素,就目前锦州市来说其信息技术领域正不断扩散发展,新项目、新市场也在不断涌现,因此对商业银行会计内部控制制度提出了更大的要求。本文将从锦州银行会计内部控制的基本概念入手,分析我市锦州银行会计内部控制的现状及存在的问题,进而研究出适合锦州银行内部控制制度的相关对策和研究办法。

锦州商业银行的内控制度一般是由商业银行实现集体利润最大化为目标,通过一系列制度程序的制定和方法的研究,对遇到的风险进行相应的事前预知,事中控制和事后管理。在保证物资、财产的完整性和安全性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约束、自我检查的控制系统。银行为了提高会计信息质量,也同样对商业银行内部规范的自我审视行为提出了更多要求,也正是因为这样会计内控制度正朝着新的方向发展。

总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,并符合国家的法律和法规,以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营原则;其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平,确保其顺利发展和经营达标;第三点是为了确保各商业银行在出现新业务、新机构重建或革新等突发改变时,能够有效地进行评估和防控有可能会面临的风险;第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有效性和真实完整性;第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人员都能提高内部控制意识,严格按照各项防控措施管理,确保内部控制管理体系能有效正常地运行。

会计内部控制的各项基本原则主要有三大点:首先,合法性控制原则。银行会计内部控制必须严格按照国家的法律法规办事,不能因为单位的局部利益而逃脱法律法规的制约;其次,合规性控制原则,银行应合理建立规范化的会计办事操作秩序,各商业银行的会计执行人员要根据各项不同的管理体系要求进行合理化的操作流程;最后,合理性控制原则,银行所有会计工作人员都会被内部控制制度所约束、限制。

(一)实现锦州银行经营管理的重要保障。

会计内部控制制度在锦州银行会计风险实施中有助于确保商业银行的经营和管理,有助于银行制定各种经营措施,有助于降低国家财产损失,从而保证国家财务和资金的安全。因此在规范其真实合理性的同时,锦州银行更要不断提高自身管理模式确保银行经营活动的高效运行。

会计内部控制在商业银行会计风险管理中有利于强化银行工作人员的风险意识,提高锦州银行经营管理者避免风险发生的事先防范。因此,必须要加强其经营风险的管理手段,提高内部控制的防控意识,有效避免银行在经营管理上的各种负面影响,着重提高银行风险防范建设等举措都是每一位员工必须做到并做好的事情。

(三)实现商业银行资产运营安全的保障。

实施内部会计控制是实现商业银行资产运营安全的重要保障,是确保货币资金的有效运转,是对货币资产的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等现象的发生,制止国家资金财产的损害。在建立以投资为目的的各项投资管理环节时,一定要对银行的管理细节做到慎重仔细,并严格按照正确的管理方式降低其投资风险,加强对固定资产的系统化管理。

(一)规章制度流于形式,内控意识淡薄。

现如今锦州银行内部管理制度只流行于形式,内控意识淡薄。在市场经济发展日趋激烈的竞争环境下,管理人员的主要精力都放在了拓展市场上面,就连锦州银行的业绩评价系统管理也把业务经营指标放在了前面,因此防范和化解风险需要一整套完善的内控制度和服务管理意识。各级领导没有树立好内控优先的管理理念和防范意识,只重视了新业务的开展和对老旧账目的日常管理,严重忽略了对内控风险的制约和防范。更严重的是一部分商业银行的工作人员一味地把会计内控制度单纯地建章建制,忽略领导者和工作人员的关系。还有的银行工作人员为了争夺优质客户甚至以违规手段来寻求客户,尽管牺牲代价也再所不辞,从而严重扰乱了经济秩序。

会计内部控制制度不够完善,主要表现在重要职责和岗位没有切实可行的分离制度,把许多职务集于一身的现象时有出现。银行会计制度发展相对滞后,过多是沿用以前的旧管理办法,新的岗位只是空有形式没有确定的职责,许多综合业务都无法做出合理的回应。临柜人员整体业务素质较差,近年来锦州银行的往来业务正不断向电子网络信息化迈进,这在很大程度上改变了传统的操作模式,也正因此锦州银行的内部管理也开始落后,产业结构也开始下调,已经严重影响银行内部会计控制的良性发展。

(三)监督检查的错位与不足。

事后监督部门在银行的业务链条上属会计结算部门的直接管理领导,其监督的范围一般都锁定在会计业务上,然而会计管理的事后监督检查一旦出现错误,后台监督检查的工作就很难进行下去。其一般都不在意资金的对转,只是简单的看余额,忽视各项信息的排查,因此排查根本不够细致,监督也总有漏洞。在对待监督检查中所发现问题的处理方式上也过于简单化,基本不追查问题原因,只是简单的罚款或管理批评,得过且过,不加深整改。目前锦州银行的检查大多是定期定项的任务或是一些临时要求的安排,并没有按照要求根据内控模式对风险较高的项目进行定期、逐一排查。缺少会计内部控制制度的自身核实和对接,有些检查也过于表明化,只是单纯为了应付任务,并没有在自身上找到根本原因,因此无法发现制度本身存在的问题。

(四)内部控制结构不完善,管理不到位。

会计管理者对会计制度管理的不规范容易造成会计工作人员随意操作,不按规章制度行事,不履行应尽的管理职责和操作规程,有些会计人员在业务操作中不遵守规则,没有严格执行会计制度,工作结构不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根据《会计基础工作规范》的.规定来看锦州银行会计机构人员在配置上不符合标准,各银行应当根据会计业务的工作需要设立会计机构和配置有关的业务会计人员。(一般没有取得会计从业资格证的人员,是不能从事此业务的。)但是目前很多锦州银行在会计人员的任用上,发生过很多次会计管理上的缺陷和漏洞,用人不谨慎。会计人员的更换频率和流动速度都比较频繁,一人多卡现象也时有发生,更有甚者竟在工作的交接手续上出现疏忽,完全忽略会计记录的连续性,致使内部结构严重崩线,内控制度如同虚设,很难重组管理。

(五)会计队伍整体业务素质低。

在锦州银行完成经济管理时,应该要调整好每个会计业务的工作秩序,如果柜台业务质量的会计人员缺乏,日常工作能力较差,那么会计信息一定没有真实可靠性,这就必然会对锦州银行的各项管理政策产生影响和作用,而且会计人员的专业水平也比较缺乏职业道德管理观念,信息结构老化,专业知识不扎实,缺乏各职业应有的敏锐力,那么,就会在业务办理过程中,出现严重的失误现象,会计信息必然失真。同时,一些会计人员缺乏爱岗敬业精神,账务不相符的现象比较明显,比如银行的债权债务等与账面数字有偏差,虽不易发现,但到后期核实时也是有所影响的。有的会计从业人员平时不专研会计业务知识、不注重知识积累,对专业知识的培训和学习态度比较消极。

要注重制度的执行,要把风险的观念意识作为首要思想,严格确立会计信息的内控管理地位,努力增强会计人员的自身价值提高会计人员的风险防范意识,要认真遵循《商业银行内部控制机制》认真履行各项管理机制,注重每个项目的执行和操作手段。会计内部控制是银行的最基本职责,更是银行各级管理者非常重视的内控建设,所以在银行内部要提高员工的风险防范意识。在防范和化解风险的同时不仅要有一套完整的、合理的内控制度,还要经过整体从业人员的综合素质和内控风险管理考量。首先,各银行要有良好的监督管理意识,要时刻注意内控管理的风险防范观念,严格控制会计内部信息的完整性,把银行的风险降到最低,让银行的每个职员或管理者都充分认识到风险意识的管理重要性,要当做首要任务来抓。其次,一定要严格要求员工必须每个人都有一套有利于风险防范的学习计划和对风险意识防范的斗争思想,以此在众多历史教训中得到经验,再用经验提醒每个员工采取不同的防范措施,从而达到良性循环的内控风险防范模式,同时也为锦州银行全面营造出良好的“控制环境”做出贡献。

(二)健全良好的内部控制制度,科学规范的操作规程。

要健全良好的内部控制制度,要遵循以下几点要求:1、要确保建立岗位责任制度。锦州银行的经营目标是通过内部各个岗位一起配合完成的,所以要管理好会计各岗位间的权责制度。2、建立行之有效的业务操作制度。锦州银行要建立其科学严谨的操作流程,对各岗位间的独立性和紧密性要高度结合起来,要充分认识职责明确的业务管理制度。3、要时刻确保各业务资料信息的完整度和保密度。客户的资料信息是对业务办理过程的整体记录,也是锦州银行经营管理的重要指标,因此要对各项业务进行核实和筛选。4、处理好授权管理体系。就目前来看锦州银行的经营规模在不断增长,经营项目也越来越多,推陈出新的管理活动也日益增加。所以,锦州银行的各个领导必须要将权责进行正规的分配,明确各级人员间的管理权限,确保下级授权并且分权。

(三)坚持自律与监督双重并举,完善监督检查制度。

在强化内部稽查审计的同时也要注意完善监督核查制度,首先,要坚持赏罚分明的自律机制,不断培养会计人员的自警和自律意识。创建完善的会计管理体制,从程序上对每个风险环节精心数据核查,从一级分行到总行进行一一监督审查,从而达到一级一级分行管理,再完善会计内部的管理体制和会计内控的质量;其次,要把稽查审计部门和操作部门的全职分离出来,做好系统服务员和操作员的职责区分,禁止维护人员参与实际操作业务;再加强会计终端管理的控制,严格把控管理柜员,使窗口工作人员真正意识到信用卡授权的严谨性和重要性,必须加强内部管理的监督和检查。因此,加强锦州银行内部检查力度,就要增强对会计核算风险控制和应变能力的考察,提高银行会计内部控制质量。

(四)优化内部控制结构,建立完善的监督机制。

锦州银行不仅要加强对内部控制结构的优化也要建立完善的监督机制,通过对内部控制体系的监督与完善,从而提出整改措施,查错纠弊。锦州银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计工作,对于我市锦州银行而言,内部审计有着重要的意义。后台会计人员(事后监督)要把第一道防线上遗漏的问题检查出来,再以此建立起各管理体制上具有单独性、整体性、权威性的内审监督机制。

(五)加强会计人员的专业素养和综合素质。

锦州银行会计师的整体素质是保障一个会计内控制度的重要体现,员工素质决定了银行内部控制的整体质量。因此,务必要加强银行自身的知识体系建设和内部控制制度革新,提高整体素养做到重视上岗培训和法律法规建设等重要原则,遵守以人为本的职业道德及内部规章制度的宣传和教育工作,着重强调思想教育和道德观念培训,认真履行会计人员该有的行业操守。因此,锦州银行要处理和利用好锦州市现有的有效资源让会计人员定期换岗培训,完成更为系统化的学习目标,从而提高业务人员的综合素质。结束语商业银行内部控制管理是一个常谈常新的话题,然而内部控制也是商业银行需要面对的根本问题。在新形势的不断发展下,对锦州银行内部控制做出了更高的标准,从中国人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》一文起就对部分商业银行的建立提出了更高的标准和更新的要求。因此,锦州银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说,内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展,它既是各项管理工作的基础,也是适应新形势的需要,为了提高银行的核心竞争力,开创银行发展新局面,完善银行内部控制已经成为当务之急。因此,通过分析我国商业银行会计内部控制的当前状况,指出并解决了一些现实问题,其中包括建立和执行商业银行人员的认知和素质问题,受行业的限制和影响,一些从业人员的基础认知比较差,审计技术和风险程度也比较高,控制管理问题相对薄弱,所以,内部控制制度的完善对降低锦州银行面临的经营风险是十分必要的,也是对我国商业银行经济的健康发展起着决定性作用的。

[参考文献]。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇十九

摘要:近几年来,我国的经济发展迅猛,金融行业发展速度也十分可观。随着市场竞争的不断增大,使得各个商业银行也在谋求创新,积极提高自身业务水平,为以后的发展打下良好基础。银行在经营管理活动中存在较高的风险,这些风险与其会计工作、内部制度都有着重要联系,因此如何防范银行会计风险是一个具有十分重要意义的内容。促进金融行业的持续发展,需要努力加深防范相关的会计风险。本文通过梳理了当前商业银行会计风险有哪些表现的形式,分析这些风险形成的原因,根据实际提出了对会计风险防范管理的措施和建议。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇二十

当前的商业银行的会计队伍建设和管理存在着许多问题,比如,许多商业银行在进行会计工作人员的分配时,常常会出现一人担任多个职位或者一个职位由多人负责的现象发生,不管是出于何种考虑,但是这种人员的分配方式还是会在较大情况上对银行的会计工作带来不利影响,会引发一人无法完成多个工作或者多人在一个工作岗位上人浮于事的状况发生,严重制约了银行会计岗位的工作顺利有序开展。

(二)银行制度方面。

对于会计的内部控制建设,首先应该建立完善的内部控制管理制度,以为相关会计工作的执行以及工作效果评估提供参考依据。但是反观我国当前的商业银行,在会计内部控制制度建设方面却是存在诸多漏洞。比如,虽然有些银行制定了会计风险防治制度,但是制度的制定却存在着较大的随意性,在逻辑执行方面无法真正落实,因此使得银行的会计风险防治制度形同虚设,无法真正发挥其对会计风险的预测与防治作用。

我国的商业银行在会计风险的管理方面都存在一些问题,这与商业银行内部工作人员的员工素质密切相关。由于员工自身素质的制约,使得员工普遍缺乏对于会计工作的风险防控意识,无法有效完成对于会计的正确预测与防控,导致会计工作面临较大的发展风险。

(四)信息沟通与反馈方面。

信息的有效传递与沟通是实现企业内部各部门间高效有序运行的重要推力,尤其对于商业银行的会计部门来说,如果不能与银行内部各个部门间进行信息的良好沟通,便不能及时掌握银行发展的整体态势,也就不能对银行的进一步发展提供具有较大参考性的发展意见,这对银行的发展来说是极其不利的。

(一)权责不明。

银行的会计部门的工作人员由于对工作分工存在认知上的缺陷,无法知晓自身负责的具体工作部分,对自身负责工作所担负的责任尚不明确,因此在工作过程中无法集中精力在一件工作上,对于自己担负的工作在很多时候也无法掌握较大的主权,削弱了员工的工作积极性。这对于银行会计工作的效率来说无疑会产生巨大的负面影响。

(二)管理不善。

商业银行由于缺乏对会计工作风险的正确认知,因此对银行内部的会计部门的管理充满了随意性,甚至忽视了对会计部门工作的监督和制约,导致会计部门对于自身工作的效率无法形成正确的认知,加之工作的成效无论好坏都得不到相应的管理评价,因此削弱了会计部门工作的积极性,使得会计工作效率无法提升。这都是由于商业银行对会计部门的管理疏漏所引起的。

(三)现代技术不高。

当前商业银行会计工作的开展离不开计算机技术的支持,由于商业银行本身涉及工作领域的特殊性,导致了商业银行对于会计部门工作系统高度安全性的需求。但是当前的商业银行的工作系统仍然存在着技术程度不高的现象,这样便为不法分子攻击商业银行的会计工作系统提供了便利,很可能引发严重的金融方面的危机。

(四)重视不够。

对内部会计控制制度认识不够,尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知,但从银行经营管理的角度看不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少,对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总,认为做了建章立制方面的工作就等于建立了内部会计控制机制;有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设,但表现在实践中则发生了背离,如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上认识上存在着偏差,管理上不够规范,有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。

提高会计人员素质确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识,是实现会计内部控制制度既定目标的关键。健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提,而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。制度运行的状况及运行的'效果在很大程度上取决于人的因素。首先,确立正确的发展观。银行管理层和经营部门应达成共识:银行的发展要在规范的范围内发展,要以最终实现银行价值最大化为目标,不能为追求短期利益而牺牲内控环境。其次,加强员工的内部控制知识培训,使其对内部控制方式、方法与手段形成整体认知。再次,构建内控文化。银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想,强调思想沟通和情感交流,员工相互支持,相互激励,形成内部凝聚力。在这种文化氛围中,员工的积极性被充分调动,会计内部控制成为银行员工自愿的行为,员工自我控制,自我管理,自觉地按照规范行事,共同努力实现银行内部控制的目标。

(二)建立和完善组织体系和岗位职责。

为了保证会计工作的有序性和高效性,必须对会计工作的岗位进行明确的分工,尽量为每位员工都安排到属于他们负主要责任的会计工作,且规定好对于工作成果的奖惩措施,并严格执行。以此提高员工的自身责任感,也可以激发员工的工作积极性。

(三)风险预警体系的建立。

由于缺乏相应的会计风险预警体系,导致会计部门有关风险预测与防治的相关工作无法提上日程。所以,为了实现企业会计内部控制工作的高效性,就要使得会计部门能够遵循科学性和专业性的标准进行会计风险预警,建立相关的会计风险预警体系,按照风险预测、风险评估以及风险防治等流程进行相应的体系建设,为会计风险预警部门的工作提供流程指示。同时也应注意有关会计风险事前、事中和事后的风险防治措施的制定,因为会计风险发生的时间可能受到多种因素的影响,与风险预测的结果会存在些许出入,所以应该确保在会计风险发生的各个时刻都能够提供最佳的解决措施,为会计工作提供绝佳的安全保障。

(四)切实提高会计人员整体素质。

提高会计人员整体素质,是完善会计内控体系的重要内容。树立以人为本的思想,加强会计人员的队伍建设,培养和造就严谨、规范的职业风格。通过加强职业教育,完善激励约束机制,努力建设一支适应现代商业银行要求的高素质会计队伍,为银行稳健经营提供基础和保障。银行各级领导和管理人员在思想上要统一认识,重视会计工作在防范银行风险中的重要作用,从而在岗位设置、人员配置上给予支持。

参考文献。

[1]贾芳琳.商业银行会计核算中存在的问题及对策[j].经济研究导刊,1期.

[2]杨晏忠.商业银行提升内部控制力实现安全运营的思考[j].金融会计,,(4).

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇二十一

[摘要]银行业关系到一个国家的经济命脉,其内部管制的好与坏都将会直接决定国民经济发展的快慢。银行会计工作是控制银行经营风险管理的关键环节,其贯穿银行业务的各个环节,因此做好银行会计内部控制工作至关重要。商业银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说,内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展,它既是各项管理工作的基础,也是适应新形势的需要,为了提高银行的核心竞争力,开创银行发展新局面,完善银行内部控制已经成为当务之急。

会计运营视域下的商业银行操持的风险论文篇二十二

随着社会的发展经济全球化,商业银行业务逐步拓展,商业银行金融会计风险问题逐渐凸现出来,商业银行金融会计风险可以总结为四个部分:票据结算风险、会计核算风险、会计监督风险、结算风险。

会计人员风险如何防范与控制商业银行经营管理环节中遇到的金融会计风险成为商业银行管理体制构建中极为重要的部分,本文将详细剖析我国商业银行金融会计风险产生的原因,针对现阶段商业银行经营管理工作中存在的问题进行具体剖析,并给出针对金融会计风险产生相适应的防范与控制方案。

商业银行金融会计风险可以归结为会计管理风险和会计素质风险,商业银行金融会计风险可以表现为票据结算风险、会计核算风险、会计监督风险、结算风险。

其具体表现在商业银行经营管理环节中由于会计人员自身专业水平不达标素质低而导致会计核算风险的产生进而影响了整个决策的失误,从而导致最终商业银行经济和信誉的损失。

金融会计风险是当代商业银行财务管理的核心,是商业银行经营管理体系中的重要组成部分。

金融会计风险中加强会计核算在商业银行财务管理中尤为关键,随着社会的发展,经济水平的进步,商业银行得到了快速发展,然而商业银行金融会计风险问题极大地影响了商业银行安全稳定的发展,最终导致了商业银行经济和信誉的`损失。

因此针对现阶段商业银行经营管理工作中存在的问题应该及时采取有效的措施去控制与防范,研究一套与现代商业银行经营管理相适应的方案,避免金融会计风险问题进一步恶化而影响了整体商业银行安全稳定的发展,以下内容将针对现阶段商业银行金融会计风险产生的原因进行详细的探讨。

(一)宏观条件下,市场经济的影响。

宏观条件下市场经济体制的不完善加上传统的地方政府治理理念多以自身所具有的权利、权威,运用政府权力集中对社会的各种事务进行强制性管理,对于商业银行财务风险的产生也有极大的影响,另一方面在市场经济不完善的机制下,存在不公平竞争,非正规的金融机构频繁出现,导致菲菲活动猖獗大大增加了商业银行金融会计风险的产生,因此宏观条件下市场经济体制的不完善加上当地政府本位主义的思想都是导致商业银行金融会计风险产生的重要因素。

(二)缺乏健全的财务管理体制。

成功的企业背后一定有规范性的企业管理制度在规范性的实施,建设一套完善的规范化的财务管理制度,财务管理体制不健全,是导致商业银行金融会计风险产生的主要原之一,一套完善的财务管理机制,可以体现在四个方面,票据结算机制、会计核算机制、会计监督机制、结算。

比如,商业银行财务管理制度的管理不健全,有的员工责任心不强,导致联行报单的错发漏发,银行内出现柜员之间混岗的现象,支票等先关票据核算审查不够严格都是因为缺乏健全的财务管理体制而导致商业银行金融会计风险的产生,建立完善的商业银行财务管理制度,是提高商业银行管理效率的有效方法。

银行管理体制的优化关乎着银行安全稳定的发展,一套完善的商业银行财务管理系统,不但可以增强银行效益,提高消费者的满意程度,在新经济市场条件下,加强银行财务管理,建立银行完善的财务管理制度,从根本上降低了商业银行金融会计风险,实现提高银行管理效率,促进银行安全稳定发展的有效手段。

(一)提高财务人员专业素质。

人才决定了企业的核心竞争力,企业的竞争就是专业人才的竞争,增强会计人员的专业技能,加强会计人员综合素质,是提高商业银行财务管理效率的关键因素,会计人员的专业素质低,专业知识掌握的不牢固或者在风险预测,财务监督上不能严格按照规范实施,甚至参与犯罪极大地影响了商业银行管理质量,增大了商业银行金融会计的风险,商业银行金融会计风险防范与控制是保障商业银行安全稳定发展的重要因素,提高会计人员的综合素质,专业人员的理论知识。

在技术上杜绝操作失误,在道德和法律规范上做好自我约束与监督,了解怎样做才能有效地防范与控制银行金融会计风险问题的发生,因此要求专业人员要具备夯实的专业知识,培养金融会计高素质的人才,是解决商业银行财务管理问题的首要任务,进而实现商业银行金融会计风险防范与控制的目的。

(二)构建完善的财务管理体制。

建立与完善内部会计控制制度,是避免商业银行金融会计风险发生的根本保障,完善的内部监督体系,加强各岗位人员责任的明确分工,坚决杜绝违法犯罪现象,提高会计人员综合素质,构建完善的财务管理体制,从管理层次与操作层次进行会计人员的内部管理,另一方面,随着社会的进步,信息产业的飞速发展,商业银行管理体制也应该与时俱进,不断地去摸索创新,积极构建出一套与现代市场经济相适应的防范与控制方案。

结论。

综上所述,金融会计风险是当代商业银行财务管理的核心,是商业银行经营管理体系中的重要组成部分,构建一套与当代市场经济发展相适应的会计管理体系,对实现银行收益最大化,推动商业银行健康可持续发展有着里程碑的意义。

参考文献:

[3]李思宇.我国商业银行会计操作风险及其控制研究[d].西南财经大学,2012.

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演讲稿可以用于各种场合,如学校演讲比赛、企业会议等。在撰写演讲稿时,要根据受众的特点和需求来确定语言风格和词汇选择。以下是小编为大家收集的演讲稿范文,仅供参考,
写总结是对自己所做过的事情进行梳理和思考的过程。在写总结时,要用简洁明了的语言,避免过于冗长和啰嗦。总结是对一段时间内的工作、学习、生活等方面进行概括和总结的重
作者的文字很细腻,让我对故事中的人物产生了强烈的共鸣。那么如何写一篇优秀的读后感呢?首先,我们需要仔细阅读书籍,并对书中的内容进行深入理解。在阅读的过程中,可以
方案的调整和优化是一个不断改进的过程,可以根据实际情况进行适时调整。在制定方案时,我们可以借鉴过去的经验和成功案例。方案实施的结果应该进行评估和检验,以便得出结
编写教案可以帮助教师系统地组织教学内容,确保教学的连贯性和有效性。教案的编写还需要注重教学手段和教学活动的多样性和灵活性。好的教案可以提高教学效果,激发学生的学
总结是一种反思和思考的过程,能够帮助我们发现问题并提出改进的方案。在写总结时,可以结合实际情况和具体案例来进行论证和说明。以下是小编为大家精选的总结范文,供大家
总结是一个自我反思的机会,能够帮助我们找到改进的方向。总结时应该如何选择恰当的表达方式?通过阅读总结范文,我们可以学习到别人的成功经验和教训。先进班集体代表发言
总结是一个能够增加自我认识和发现潜力的过程。总结应该简明扼要地概括所要总结的内容,避免冗长和啰嗦。希望大家在阅读这些总结范文时能够有所收获,写出一篇优秀的总结。
做一个懂得感恩的人,感谢身边的每一份温暖和付出。写总结时要注意结合实际,给出切实可行的改进和提升方案。以下是我们为大家搜集整理的一些优秀范文,希望能够给大家提供
总结是对我们过去所做努力的一种肯定和回顾。在写总结时,要突出重点和亮点,突破自我的表达方式,用新颖的观点吸引读者。下面是一些经典的总结案例,供大家参考和学习。班
教案应注重问题导向,引导学生主动思考和探究。通过教案的编写和实施,不断提高教学质量和效果。范文中的教案设计注重培养学生的核心素养和创新能力。幼儿园开学美术教案篇
有一个明确的计划可以帮助我们更好地组织时间和资源。在制定计划时,要考虑到可能的风险和挑战,并制定相应的对策。希望这些范文能给你一些关于计划制定的启示,让你更好地
心得体会是一种思考和总结的过程,可以帮助我们更加深入地思考和理解所学和所做的事情。在写心得体会时,可以采用科学的方法和条理清晰的结构来组织文章的内容。以下是小编
总结可以帮我们梳理思绪,优化方法,更好地实现个人和团队的目标。写一篇完美的总结需要我们在思路上清晰,表达上具有个性和独特性,以引起读者的兴趣和思考。如果你不知道
心得体会是对自己学习和工作态度的自我反思和反馈。那么我们该如何进行心得体会的写作呢?首先,我们需要选择一个具体的主题或事件,如一次社会实践、一次比赛、一本书籍的
2.在现代社会,生活节奏加快,制定计划可以帮助我们更好地组织时间和资源。与他人进行沟通和协作,共同推动计划的执行和实施。以下范文可以帮助大家了解计划的结构和要点
在写报告时,应该注意语言简练、准确和专业。报告的引言部分应该引起读者的兴趣并概括研究或分析的背景和目的。以下是小编为大家收集的报告范文,仅供参考,希望能给大家提
总结是对努力付出的一种认可和奖励。写一篇完美的总结需要从客观的角度来看待问题,做到客观、真实、全面。以下是一些总结范文,供大家参考和借鉴。版资产转让协议篇一丙方
报告通常包括背景介绍、目的、方法、结果和结论等要素。在表达观点和提出建议时,要清晰明了,用简短的语言传递关键信息。这些报告范文涵盖了各个领域和专业,相信可以满足
总结能够帮助我们总结经验教训,避免重复犯错,提高工作和学习效率。写好总结需要我们具备一定的思考和整理能力。总结对过去的工作和学习进行了深刻的反思和总结,帮助我更
报告既可以是常规的日常工作报告,也可以是对特定项目或事件的详细分析。在撰写报告时,我们可以适当引用一些权威专家的观点和研究成果,以增加报告的信服力。以下是一份精
时间管理是提高工作效率的关键,我们需要对自己的时间进行总结和规划。总结要紧扣主题,在有限的篇幅内全面概括所要总结的内容。以下是小编为大家搜集整理的总结范文,供大
总结可以帮助我们更好地了解自己的进展和成长。总结应该具备客观性,不偏不倚地表达事实和真实的感受。这里有一些经典的总结范文,可以帮助我们更好地理解总结的写作要点。
计划是指为了达成某个目标或者完成某项任务而事先制定的步骤、时间和资源的安排。它在我们的工作和生活中扮演着重要的角色,可以帮助我们提高效率、减少失误。我想我们需要
总结是一个反思与总结的过程,可以帮助我们发现问题并提出解决方案。写总结时要注意准确表达关键信息,避免冗长和模糊的描述。希望这些总结范文能够给大家带来一些启发和帮
在总结中,我们可以将过去的经验和教训转化为对未来的启示和警示。我们应该从正面角度出发,积极评价自己的成绩和进步。通过阅读以下的总结范文,或许可以给您提供一些思路
爱情是一种人类感情的表现,是一种能使人产生强烈情感和依恋的感情。写总结时要注意审视和总结自己的过程和成长,及时发现不足并进行改进。以下是小编为大家推荐的一些舞蹈
通过制定方案,我们可以更好地组织和管理工作。在制定方案之前,我们需要全面了解问题的背景和根本原因。以下是小编为大家整理的一些方案范例,供大家参考。这些方案涵盖了
生活中的磨砺和挫折使我们更加坚韧,更加成熟。结构要清晰,可以采用分段或标题的方式,使得整篇总结更具层次感。总结与我们的日常生活息息相关,通过范文的阅读,我们可以
方案制定方案时,需考虑到可能出现的风险和挑战,并制定相应的应对措施。以下是小编为大家整理的方案范例,供大家参考借鉴。企业运动年活动方案篇一为进一步提高员工素质,
演讲稿是在特定场合、特定目的下准备的文字材料。在演讲稿中加入一些个人的经历、感悟或幽默的元素,使演讲更贴近听众。演讲稿可以通过使用多媒体工具、演示资料和故事叙述
方案的制定需要充分考虑各种因素和可能的变数。在制定方案时,我们应当充分考虑项目的可行性和可持续发展的要求。制定方案时应该考虑到各方面的意见和建议,并进行合理的权
总结是一种对自己的负责和尊重,也是对他人的分享和帮助。在总结中,我们可以借鉴他人的成功经验,以便更好地自我提高。总结是在一段时间内对学习和工作生活等表现加以总结
通过总结,我们可以建立起一个完善的学习和工作体系。如何克服困难和挫折是每个人都需要面对和应对的挑战。以下是相关名人名言,希望能够给您一些启示和思考。防疫两点一线
通过写心得体会,我们可以更好地发现和发掘自己的潜力。在总结时,要注意突出成长和改进方面,呈现较为全面和积极的自我。%20撰写心得体会是我们对自己成长过程的沉淀和
通过总结,我们可以更好地认识自己的长处和短处,为自己的成长做好铺垫。在写总结的过程中,可以参考相关的模板和范文,但要保持自己的个性和真实性。以下是一些艺术创作的
健康是我们最重要的财富,但如何保持健康在现代社会中却是一个挑战。如何解决社会问题、减少贫困和不平等是社会发展的核心任务。总结范文是对学习、工作和生活等方面进行总
通过撰写心得体会,我们可以将经验教训变成知识财富,为今后的学习和工作提供有力支持。写心得体会时,我们可以采用实例和案例来支持自己的观点和论述。小编为大家搜索整理
读后感是我们通过阅读和思考,对书籍内容有所共鸣和感悟后的写作体现。那么我们该如何写一篇优秀的读后感呢?首先,我们需要对书中的主题和核心思想进行深入理解,思考作者
在忙碌的工作生活中,总结可以帮助我们更好地调整状态和提升效率。写一篇完美的总结,首先要明确总结的目的和范围。掌握一些优秀的总结范例可以提高我们的写作水平。个人基
无论是个人生活还是工作,计划都扮演着至关重要的角色。计划制定后,需要进行有效的沟通和协调,确保所有相关人员都能理解和支持。通过阅读这些范文,可以了解不同人对计划
通过总结,我们可以发现在学习和工作中需要改进的地方,为未来提供更好的指导。在写总结之前,我们需要明确总结的目的和主题。希望大家能从这些范文中找到适合自己的写作思
通过总结,我们可以找出不足之处,改进自己的表现。要重点突出自身的优点和长处,同时识别和反思自身的不足和问题,为改进提供方向。小编为大家整理了一些优秀的总结范文,
工作是我们每个人的日常,通过总结工作表现,我们可以找到提升自己的方法和方向。如何写一篇完美的总结,需要我们对自己的表现有清晰的认知。如果你对总结范文有任何疑问或
在教育教学过程中,教案起到了极为重要的作用。编写教案必须符合教学大纲和课堂实际,要注意教学内容的前后衔接和逻辑性。下面是小编为大家收集的教案范文,希望能给大家提
总结可以帮助我们发现问题出现的原因,并在未来避免类似错误。在写总结时可以借鉴他人的经验和做法,进行比较和借鉴。以下总结范文的结构和逻辑都很清晰,可以借鉴一下。大
心得体会是一个自我反思的过程,可以帮助我们更好地了解自己的需求和动机。写心得体会时,要多多与他人进行交流和分享,从不同的视角和角度来思考问题,使文章更具深度和广
计划是指为了达到某种目标或完成某项任务而做出的详细安排和安排程序的活动,它可以使我们有条不紊地进行工作和生活。计划给我们提供了一定的目标方向和时间节点,让我们能
方案的制定需要充分沟通和协作,确保各个环节的顺利进行。在制定方案时,我们要进行风险评估和风险管理,以确保方案的成功实施。以下是小编为大家收集的方案范例,供大家参
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